財(cái)稅〔2018〕33號(hào)將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年增值稅銷售額500萬元及以下。該政策將于2018年5月1日起實(shí)施。
一般納稅人采用購進(jìn)抵扣法計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅，直接將銷售額乘以征收率計(jì)算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。
實(shí)際案例描述
我們公司成立于2017年下半年，主要從事電腦組裝，收購舊電腦或者電腦配件，然后組裝成高配置的二手電腦，賣給一些公司辦公使用。銷售情況挺好的，但是客戶主要是公司，需要開發(fā)票。不到半年時(shí)間，銷售金額接近100萬元，已經(jīng)超過現(xiàn)有的小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。目前增值稅稅負(fù)高達(dá)近17%，幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
當(dāng)前形勢(shì)：
1.利潤不如稅收；
2.因增值稅率異常，正規(guī)稅務(wù)局警告；
3.按照目前的稅收政策，如果想轉(zhuǎn)回小規(guī)模，是不能轉(zhuǎn)回的；
4.我們的客戶群大多很小，不需要進(jìn)項(xiàng)抵扣；
5.今年想注冊(cè)兩個(gè)經(jīng)營范圍相同的小規(guī)模企業(yè)；
6.我們今年要取消這個(gè)一般納稅人，不然稅負(fù)太高！
7.有時(shí)候我們都想買票扣錢，但是馬上就打消了這個(gè)愚蠢的想法！
政策來了，允許一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模！
當(dāng)我從五一假期回來時(shí)，我打算做以下事情：
1.將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；
2.不用擔(dān)心增值稅高負(fù)擔(dān)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)；
3.不需要考慮注冊(cè)兩個(gè)經(jīng)營范圍相同的小規(guī)模業(yè)務(wù)；
4.接下來就是運(yùn)營和規(guī)范現(xiàn)在的電腦公司。
有分類就有選擇。新政除了符合標(biāo)準(zhǔn)就被認(rèn)定為一般納稅人，也給了納稅人一些思考和選擇。
不達(dá)標(biāo)，但希望公司做大，你可以在以后的投標(biāo)合作中有優(yōu)勢(shì)，想主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。尤其是和一些大企業(yè)合作，對(duì)方會(huì)要求你提供特價(jià)票。雖然小規(guī)模的票可以代開，但有時(shí)候別人就是覺得被騙了(雖然不含稅也是一樣)。
不達(dá)標(biāo)，但公司在采購原材料時(shí)可以獲得合法的抵扣憑證，公司本身毛利較低。如果按照一般納稅人計(jì)算增值稅，實(shí)際稅負(fù)(實(shí)際繳納的增值稅/銷售收入)可能不到3%。在這種情況下，公司會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
如果行業(yè)長期超過3%，在不考慮其他因素的情況下，這類企業(yè)更愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
由于行業(yè)的特殊性，一些企業(yè)在經(jīng)營成本中無法取得合法的扣稅憑證。比如人工成本比較高的行業(yè)，拿不到人工成本的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不想成為一般納稅人。
行業(yè)的一些上游供應(yīng)商基本都是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局開具的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。但企業(yè)要開具適用稅率的發(fā)票，這類企業(yè)愿意選擇小規(guī)模納稅人。
那么，一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好呢？這是一個(gè)綜合的考慮。
去小規(guī)模要注意什么？
1.2018年12月31日前，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，可重新登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自身情況盡早規(guī)劃，看是否需要小規(guī)模申請(qǐng)。
2.自愿申請(qǐng)不達(dá)標(biāo)成為一般納稅人可以轉(zhuǎn)讓嗎？根據(jù)文件，這應(yīng)該是不可能的。如果一切都可以自由轉(zhuǎn)換，也會(huì)導(dǎo)致混亂。
3.并不是說你是小規(guī)模納稅人。不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅就不需要發(fā)票。很多納稅人都是這樣想的，說白條可以節(jié)約成本，但是你也應(yīng)該
4.可能還有符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不愿意成為一般納稅人。你可以采取一定的規(guī)劃措施，比如成立若干公司，以分散經(jīng)營的方式來規(guī)劃你的業(yè)務(wù)。但是隱瞞收入肯定是不可取的。
5.不要被強(qiáng)制登記為一般納稅人然后買發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?，F(xiàn)在能暫時(shí)順利抵扣的發(fā)票基本都是假發(fā)票。這種秋后算賬，得不償失。
6.不要以為小范圍內(nèi)就失去了開特價(jià)票的權(quán)利。目前小額特價(jià)票主要由稅務(wù)局開具。下圖行業(yè)可以自行申請(qǐng)發(fā)放特價(jià)票，也可以與客戶合作。但是，由于稅率不同，您需要考慮報(bào)價(jià)，以便獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
會(huì)計(jì)人員要了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時(shí)要及時(shí)了解和熟悉國家的稅收法律和政策，以便更好地為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，更準(zhǔn)確地控制風(fēng)險(xiǎn)。
最后，以目前政策變化的速度，我們會(huì)計(jì)要做的就是把增值稅的理論和原理學(xué)到位，千萬不能變。計(jì)費(fèi)系統(tǒng)怎么調(diào)，報(bào)關(guān)單怎么調(diào)，問題不大，再怎么改也不會(huì)偏離本質(zhì)！