為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考學(xué)習(xí)。為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。為進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費相關(guān)政策，切實解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室梳理了地方政策執(zhí)行中反映的問題，供納稅人參考。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在稅額的50%以內(nèi)，對增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準(zhǔn)確、便捷地享受減稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征管及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)。
在政策執(zhí)行中，納稅人經(jīng)常會問以下問題?？纯从袥]有你關(guān)心的。
1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，部分地方稅及相關(guān)附加稅收減免政策能否與原地方稅及相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時享受？
答:已經(jīng)享受原地方稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受這一普惠性稅收減免政策，這意味著兩類政策可以疊加。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅房地產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，城鎮(zhèn)土地使用稅暫按城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)單獨建設(shè)的地下建設(shè)用地應(yīng)納稅額的50%征收。在此基礎(chǔ)上，如果各省(自治區(qū)、直轄市)進(jìn)一步減免城鎮(zhèn)土地使用稅50%，最高減免可達(dá)75%。
2.登記為小規(guī)模納稅人的普通納稅人什么時候開始享受地方減稅政策？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加的增值稅普通納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠
3.小規(guī)模納稅人登記為普通納稅人，何時停止享受地方減稅政策？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減稅優(yōu)惠；增值稅年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)登記為普通納稅人但未登記的。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知您逾期未辦理登記的，從截止時間后的次月起不再適用減免稅優(yōu)惠。
4.納稅人享受增值稅。小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策是否需要提交資料？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)規(guī)定，享受減稅優(yōu)惠的方式為自行申報，無需補(bǔ)充信息。
5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人、地方稅及相關(guān)附加減免稅優(yōu)惠政策？
答:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件發(fā)布)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號發(fā)布)第四條等規(guī)定。自然人(其他個人)可適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅優(yōu)惠政策，省(自治區(qū)、直轄市)政策執(zhí)行文件另有特別規(guī)定的除外。
6.納稅人在代扣代繳或代收代繳稅款的情況下，如何享受普惠性地方稅及相關(guān)小微企業(yè)附加減稅政策？
答:對小規(guī)模納稅人代扣代繳、代收代繳增值稅，扣繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人可以按照減征比例計算地方稅及相關(guān)附加稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、稅務(wù)人員詳細(xì)申報，確保增值稅小規(guī)模納稅人及時享受優(yōu)惠政策。
7.異地跨地區(qū)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人繳納的地方稅費如何退還？
跨地區(qū)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人在享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在一些問題:企業(yè)在經(jīng)營地檢查后提前申報附加稅時不享受優(yōu)惠，但回到注冊地實際享受優(yōu)惠是因為在注冊地不享受優(yōu)惠， 導(dǎo)致注冊地返回正常數(shù)據(jù)后，在申報表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費)額”處負(fù)多付。 多付的退稅款應(yīng)該在注冊地還是申請查驗地退稅？
答:您應(yīng)該在檢查地申請退稅。原則上交的地方，會退。
8.股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人印花稅能否享受地方稅費額外減免？
答:個人轉(zhuǎn)讓非上市(上市)公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件中的稅目繳納印花稅，可享受減稅優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司(上市)股權(quán)，屬于證券交易印花稅，不在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的減稅范圍內(nèi)。