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企業(yè)為了走出去，拓展海外業(yè)務，往往會需要在海外注冊公司來經(jīng)營，當然在海外經(jīng)營公司，有很多離岸金融中心是幾乎免稅的，無需提交財務報表，每年只需按時年審繳納一定的維護費用即可。但是，若海外公司在當?shù)貙嶋H經(jīng)營，如注冊美國公司后在當?shù)亻_展業(yè)務，做賬審計報稅等問題也是逃脫不掉的。那么海外公司如何做審計呢？

1.實施海外審計可首先從這個國家的國別、國情資料入手，全面搜集相關的資料。初步了解審計目的國的國情文化、法律法規(guī)等等。

2.獲取海外公司的組織架構、崗位職責、人員結構及構成（重點關注財務、人資、市場、項目、外籍人員等）。

3.提前獲取海外公司財務資料（序時賬、科目余額表、銀行對賬單、財務報表、事務所出具的審計報告、財務預算數(shù)據(jù)、重要的會議紀要、交接清單與明細、盤點表、現(xiàn)金及銀行存款調節(jié)表）、項目資料（項目運行情況、采購臺賬、銷售臺賬、資產(chǎn)清單、合同等）。

4.提前訪談海外公司有關人員，了解海外公司運行現(xiàn)狀、內控環(huán)境、管理文化與風格、組織績效、外匯政策、海外財務系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)。

企業(yè)上市地不同，適用的準則也不同，下面以企業(yè)在美國上市為例說明企業(yè)境外上市審計。

美國上市公司的審計報告需要美國證券交易委員會（SEC）認可的美國本土會計師事務所簽發(fā)，美國本土以外的會計師事務所要簽發(fā)需要SEC審閱的審計或審閱報告，需要在PCAOB注冊并取得SEC的認可，同時需要一家美國本土事務所對該審計或審閱報告出具審閱意見，實際是為境外事務所的服務質量提供一種擔保。

SEC要求按照美國會計準則（USGAAP）對需要在美國進行反向并購的公司進行審計，律師按照SEC要求準備資料，包括審計報告在內，形成系統(tǒng)可以接受的電子數(shù)據(jù)發(fā)給SEC。

USGAAP框架由會計處理的基本原則和具體業(yè)務的會計處理方法組成。

1.收入確認

根據(jù)美國會計準則，企業(yè)在商品發(fā)出、取得收款的權利后應該確認收入。因此，該部分未開發(fā)票已發(fā)商品作為調整事項確認收入，一般企業(yè)為了增加業(yè)績也同意調整。在進行收入調整時要注意以下事項：

（1）取得相關證據(jù)。企業(yè)需要提供貨物生產(chǎn)、發(fā)出和對方收到貨物的證據(jù)。將產(chǎn)品型號、數(shù)量、發(fā)出時間、運輸單位等信息集成到一張表上，讓企業(yè)填具，并提供原始的入庫單、出庫單、運單等單據(jù)。

（2）結合函證程序進一步確認發(fā)出商品的真實性。

（3）如果銷售商欠款時間較長，要考慮貨款的可收回性，以判斷是否符合GAAP的收入確認原則，或者考慮是否對已經(jīng)形成的應收賬款計提壞賬準備。

2.所得稅

企業(yè)所得稅存在的問題主要有兩類，一是應確認收入企業(yè)尚未確認收入，導致企業(yè)所得稅延期繳納，但是企業(yè)一旦收到貨款開具發(fā)票，就需要繳納相應的所得稅；二是當?shù)囟悇諜C關與企業(yè)形成默契，按照小于當期應納稅金額收取所得稅，并為企業(yè)辦理所得稅匯算清繳。

3.外幣報表折算

USGAAP允許企業(yè)選擇自己的功能貨幣（記賬本位幣）和報表貨幣的幣種，在附注中對功能貨幣、報表貨幣以及轉換的原因、折算匯率、折算差額的處理進行披露。資產(chǎn)負債項目采用報表日匯率、權益類項目（為分配利潤除外）采用歷史匯率、損益類項目采用平均匯率進行折算，對于當期產(chǎn)生的折算差額在利潤表中凈利潤下其他綜合收益項目中列示，在權益變動表中作為累計其他綜合收益項目列示，在資產(chǎn)負債表中作為累計其他綜合收益項目列。

4.職工福利

企業(yè)為職工制定的福利政策以及實際支付金額需要在附中進行披露。根據(jù)中國關于職工的保險政策，只要簽訂勞動合同或形成事實上的勞動關系，不論城鎮(zhèn)職工還是農民工都需要繳納社會保險。因此，在審計時需要計算應為每個職工支付的保險金額，不能進行匡算，企業(yè)如果沒有全額計提應該補足。

海外審計不打無準備之戰(zhàn)，可以預先消化吸收審計資料，重點集中財務數(shù)據(jù)、信息的查閱、分析整理，需要下功夫深入研究，這樣可以確定海外公司審計的重點，提前找出經(jīng)營的痛點，提前布局審計計劃和編制審計方案。

需要注意的是，這些財務數(shù)據(jù)大部分以報表呈現(xiàn)，審計人員可以通過逆查法分析識別風險、鎖定審計目標與審計重點，提高海外公司審計的效率。海外公司審計一定要對當?shù)氐姆ㄒ?guī)政策非常了解，而且精通當?shù)氐恼Z言，必須由專業(yè)的人員來做，瑞豐德永可以為客戶提供海外審計方面的服務，提供優(yōu)質的解決方案。