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1.經濟實質法案的背景

2017 年 ，歐盟公布了一份“歐盟稅務非合作司法管轄區(qū)名單”，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單。
第一份“名單”于 2017 年 12 月 5 日發(fā)布并定期更新。截至2018年底，灰名單包括13個管轄區(qū)：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。最新名單于 2019 年 5 月 17 日發(fā)布：從黑名單上刪除了阿魯巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名單仍會不時變動。
目前黑名單包括：薩摩亞;特立尼達和多巴哥;美屬薩摩亞;關島;美屬維爾京群島;伯利茲;斐濟;馬紹爾群島;阿曼;阿聯(lián)酋;瓦努阿圖
目前的灰名單包括：英屬維爾京群島、開曼群島、塞舌爾群島等
英屬維爾京群島和開曼群島雖然“積極合作”，但“需要進一步確定集體投資基金可接受的經濟實質要求”
2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等司法管轄區(qū)都獨立起草和頒布了自己的經濟實質立法,且所須要求大致相似。它們都處于不同的實施階段。
下面將就英屬維爾京群島(BVI)實施經濟實質法案的一些基本情況作簡單介紹，讓大家對經濟實質法案有一個大致的了解。

2.英屬維爾京群島時間表

守則草案于 2019 年 4 月 22 日發(fā)布；
2019 年 5 月， BVI Finance公司組織守則草案咨詢宣傳活動；
預期計劃： 2019 年 6 月 30 日之前發(fā)布的《最終版經濟實質法》將適用于現(xiàn)有實體；
實際情況： 發(fā)布 2019 年第 41 號法律文件《2018 年經濟實質(公司及有限合伙)法》(2019 年 6 月 28 日在公報刊登)。
這意味著什么?
1.法律已正式通過，沒有廢除。守則仍為草案。
2.2019 年第 41 號法律文件確認法案第 16 項將于 2019 年 10 月 1 日生效，而不是法案默認生效時間 2019 年 6 月 30 日。
3.財務報告一般義務的開始日期不變，新公司為 2019 年 1 月 1 日，現(xiàn)有公司為 2019 年 6 月 30 日。
4.第 16 條說明了定義、申報義務、方法、內容和截止日期，以及主管當局有權披露不合規(guī)知識產權企業(yè)信息。

3.經濟實質法案的核心內容

何為“法律實體”和“相關實體”?
法律實體和相關實體的范圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島(BVI)成立或注冊的國內外公司和合伙企業(yè)。
何為“相關活動”?
經濟實質(“ES”)法規(guī)管轄范圍內的相關活動包括以下業(yè)務活動：銀行業(yè)務、分銷和服務中心業(yè)務、融資租賃業(yè)務、基金管理業(yè)務、總部業(yè)務、控股業(yè)務、保險業(yè)務、知識產權 業(yè)務和航運業(yè)務。值得注意的是，投資基金業(yè)務不屬于相關活動。
生效日期是什么時候?
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英屬維爾京群島注冊的實體自成立或組建之日起必須遵循經濟實質要求。
2019 年 1 月 1 日之前已經存續(xù)的實體，在 2019 年 6 月 30 日(英屬維爾京群島)前不必遵循經濟實質要求。

4.“經濟實質”包含哪些因素?如何證明“經濟實質”？

一般原則：
(a)控制及管理來自開曼群島;
(b)在開曼群島擁有與公司經營范圍和規(guī)模相匹配的員工，經營場所，及相應的支出;
(c)在該司法管轄區(qū)開展產生主營業(yè)務收入的活動(CIGA)
如何證明“管理及控制”——必須擁有良好的公司治理實踐!
· 董事會會議多數(shù)在司法管轄區(qū)內舉行
· 董事具有履行職責所必需的知識/專長
· 根據(jù)業(yè)務決策所需舉行足夠次數(shù)的會議
· 董事會親自與會人數(shù)達到法定人數(shù)
· 制備公司戰(zhàn)略決策相關的會議記錄
· 所有公司記錄和會議記錄應在司法管轄區(qū)內“保存”
· 對司法管轄區(qū)內居民董事(一個或多個)沒有要求
· “充分的員工支出和實體資產”
· 未對充足進行定義(判例法中的相應表述為“符合比例的”)
· 司法管轄區(qū)內駐守的員工
· 司法管轄區(qū)內的充足支出
· 辦公空間的使用
注：可通過外包來滿足一些相應的實質要求

5.違反經濟實質法案的法律后果

實體:
1.首次違反：
最高罰款——20,000 美元或50,000 美元，
適用于高風險知識產權實體
2.再次違反：
最高罰款——20,000 美元或400,000 美元，
適用于高風險知識產權實體
3.從英屬維爾京群島公司登記處除名
自然人:
1. 最高罰款 75,000 美元
2. 最高可判處 5 年監(jiān)禁

6.經濟實質法案常見問題

Q：如何定義“充足”、“適當”或“合適” 等術語?
英屬維爾京群島發(fā)布的經濟實質法規(guī)和相關指引尚未對“充足”、“適當”或 “合適”等術語進行定義。如何才算構成“充足”、“適當”或“合適”需依照實際情況 而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對于在英屬維爾京群島開展涉及相關活動的核心創(chuàng)收活動的法律實體而言，與其關注具體的門檻或數(shù)字，更應當考察自身是否適合經營當前規(guī) 模和復雜性的業(yè)務。
Q：如果我的公司處于不活躍或停止運營狀態(tài)，該怎么辦?
經濟實質要求僅適用于在財務期間進行相關活動的法律實體和相關實體。如貴公司在財務期間沒有開展任何活動， 則不屬于開展相關活動， 也就不在經濟實質法規(guī)的管轄范圍之內。因此， 英屬維爾京群島對其無任何經濟實質要求。 但自 2020 年起， 貴公司仍將受到年度報告和存檔義務的約束。
Q：如果我的公司不是英屬維爾京群島的稅收居民， 該怎么辦?
經濟實質法的管轄對象是主要在英屬維爾京群島以外從事一項或多項相關活動，但無法或不愿在英屬維爾京群島以外設立稅收居民實體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島以外的稅收居民， 則不受英屬維爾京群島經濟實質要求的約束， 但須向有關當局發(fā)出此類聲明的通知， 并附上所需的適當證據(jù)。
Q：我的公司如何才能符合經濟實質要求?
具備以下條件即可符合經濟實質要求：
(1) 在英屬維爾京群島內指示和管理相關活動;
(2) 在英屬維爾京群島進行產生主營業(yè)務收入的活動，且涉及相關活動;
(3) 在英屬維爾京群島內有充足的全職雇員，且雇員具備適當?shù)馁Y格;
(4) 在英屬維爾京群島內因相關活動而產生充足經營開支。
請注意， 就對于純股權控股公司(只需要符合要求較低的經濟實質測試) 和高風險的知識產權公司(將面臨要求更高的經濟實質測試) 的一般要求， 則存在某些例外情況。
如果您的實體被視為英屬維爾京群島的稅務居民并且正在開展相關活動，您應該開始計劃并采取措施以確保符合經濟實質要求，或考慮是否需要盡快進行任何操作或架構變更。每個實體都應根據(jù)自身特點進行獨立審查。

7.經濟實質法案對離岸公司未來的影響

俯瞰全球經濟發(fā)展的大趨勢，離岸金融地被監(jiān)管是大勢所趨，是無可撼動的事實，同時這些監(jiān)管對于打擊洗黑錢和逃稅具有長遠的積極意義。不可否認的是，以開曼還有BVI為代表的離岸金融地在一定程度上給全球的跨境交易提供了相對明確的法律準則，系統(tǒng)高效的專業(yè)工作人員。以服務質量與效率為基準的當?shù)卣畽C關以及各種復雜重組的具有競爭性的稅率政策，極大程度上的提高了全世界經濟體系的效率與發(fā)展水平，這些恰恰是這些離岸金融地的存在與其價值所在。
一定意義上，以開曼和BVI為首的離岸金融地將從寬松規(guī)管的法域演變成合規(guī)略顯繁重的法域。開曼群島和BVI等發(fā)布《經濟實質法令》旨在防止被歐盟列為“稅務不合作黑名單”，此法令生效后，預期離岸公司在當?shù)氐纳陥笫马椗c維持成本勢必將因此而增加。
與此同時，開曼以及BVI目前所保留的立法態(tài)勢是否被維持，能否被歐盟理事會等眾多OECD成員國所接受還未可知。在CRS實施的大背景下，若無法滿足實質性經濟活動的要求，開曼群島、BVI、毛里求斯等有關部門可能會將不合規(guī)企業(yè)的信息交換至其最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務機關。