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1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)工作流程

? ? 申報(bào)流程：

? ? 一、出口退（免）稅登記

? ? 出口企業(yè)退（免）稅登記是整個(gè)出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。

? ? 出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時(shí)應(yīng)附送如下資料：

? ? 商務(wù)部、原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；

? ? 工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

? ? 國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

? ? 主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；

? ? 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；

? ? 海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書；

? ? 出口企業(yè)的銀行開戶許可證；

? ? 招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；

? ? 商務(wù)部（或原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

? ? 主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

? ? 二、從“中國(guó)電子口岸”提交數(shù)據(jù)

? ? 出口貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。

? ? 三、增值稅發(fā)×票認(rèn)證

? ? 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)*票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過(guò)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時(shí)取得認(rèn)證發(fā)*票信息。

----但是外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天

? ? 四、收集出口退稅需要的憑證

? ? 從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機(jī)關(guān)或部門申請(qǐng)辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

? ? 1、增值稅專用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。

? ? 2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書。

? ? 3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）》。

? ? 4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

? ? 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

? ? 五、按關(guān)聯(lián)號(hào)配單

? ? 配單是出口企業(yè)在將申報(bào)出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報(bào)憑證的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)。

? ? 關(guān)聯(lián)號(hào)是配單的數(shù)字規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。

? ? 在一次申報(bào)的同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對(duì)應(yīng)方式：

? ? 一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

? ? 多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

? ? 一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨

? ? 一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過(guò)多，其發(fā)生錯(cuò)誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤，則整個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的數(shù)據(jù)都無(wú)法通過(guò)，因此建議出口企業(yè)在申報(bào)時(shí)盡量實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。

? ? 六、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(以下指8.1版)錄入出口退稅信息

? ? ----國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)。四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷征稅

? ? 七、裝訂出口退稅申報(bào)資料：

? ? 1．外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單，出口報(bào)關(guān)單的順序裝訂(B類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)8票，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單應(yīng)按照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號(hào)順序分別裝訂成冊(cè))。

? ? 2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。

? ? 3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號(hào)和單據(jù)裝訂的順序相同。

? ? 4、每?jī)?cè)的申報(bào)單據(jù)B類企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過(guò)100張,C類企業(yè)不得超過(guò)50張。

? ? 5、封皮規(guī)格長(zhǎng)處38厘米，寬暢21.5厘米.

? ? 6、封皮應(yīng)使用青島市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.

? ? 7、封皮內(nèi)容需填列清楚,完整,并加蓋單位公章.

? ? 8、企業(yè)裝訂退稅資料時(shí),單據(jù)在整理后的長(zhǎng)和寬不得超出封皮.

? ? 八、退稅審核

? ? 1．正式審核完畢后，將無(wú)疑點(diǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過(guò)的申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請(qǐng)書》。

? ? 2．審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫(kù)備份。

? ? 3．在接到《退稅申請(qǐng)書》并審核無(wú)誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請(qǐng)書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長(zhǎng)崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計(jì)會(huì)科。

2.如何辦理出口收匯核銷

　　一、開戶?

　　?出口單位初次申領(lǐng)出口收匯核銷單(以下簡(jiǎn)稱“核銷單”)前應(yīng)當(dāng)憑以下材料到外匯局辦理登記：?

　　 1、單位介紹信、申請(qǐng)書；?

　　 2、外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)批件正本及復(fù)印件；?

　　 3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；?

　　 4、企業(yè)法人代碼證書及復(fù)印件；?

　　 5、海關(guān)注冊(cè)登記證明書復(fù)印件；?

　　 6、出口合同復(fù)印件。?

　　外匯局對(duì)上述材料審核無(wú)誤后為出口單位辦理登記手續(xù)。?

　　二、領(lǐng)單?

　　出口單位在開展出口業(yè)務(wù)前、憑單位介紹信、出口核銷員證(現(xiàn)為開戶單位印鑒卡)來(lái)外匯局領(lǐng)取核銷單。出口單位向外匯局申領(lǐng)核銷單時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)在每張核銷單的“出口單位”欄內(nèi)填寫單位名稱或者加蓋單位名稱章。核銷單正式使用前加蓋單位公章。?

　　核銷單自領(lǐng)單之日起兩個(gè)月以內(nèi)報(bào)關(guān)有效。出口單位應(yīng)當(dāng)在失效之日起一個(gè)月內(nèi)將未用的核銷單退回外匯局注銷。?

　　出口單位填寫的核銷單應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的有關(guān)內(nèi)容一致。?

　　三、報(bào)關(guān)?

　　出口單位持在有效期內(nèi)、加蓋出口單位公章的核銷單和相關(guān)單據(jù)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。?

　　四、送交存根?

　　出口單位辦理報(bào)關(guān)后，應(yīng)當(dāng)自報(bào)關(guān)之日起60天內(nèi)，憑核銷單及海關(guān)出具的貼有防偽標(biāo)簽、加蓋海關(guān)“驗(yàn)訖章“的出口報(bào)關(guān)單、外貿(mào)發(fā)票到外匯局辦理送交存根手續(xù)。?

　　五、核銷?

　　出口單位應(yīng)當(dāng)在收到外匯之日起30天內(nèi)憑核銷單、銀行出具的“出口收匯核銷專用聯(lián)”到外匯局辦理出口收匯核銷。?

　　六、核銷單遺失及補(bǔ)辦?

　　出口單位遺失核銷單后，應(yīng)當(dāng)在15天之內(nèi)向外匯局書面說(shuō)明情況(加蓋公章，法人簽字)，申請(qǐng)掛失，外匯局核實(shí)后，統(tǒng)一登報(bào)聲明作廢。?

　　 1、對(duì)于空白核銷單，外匯局予以注銷；?

　　 2、對(duì)于已報(bào)關(guān)的核銷單，則憑有關(guān)出口憑證辦理核銷。?

　　 3、對(duì)于要求補(bǔ)辦出口退稅專用聯(lián)的，在辦理出口核銷手續(xù)后，出口單位應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門簽發(fā)的與該核銷單對(duì)應(yīng)的出口未退稅證明，向外匯局書面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，外匯局出具“出口收匯核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明”。?

　　七、報(bào)關(guān)單補(bǔ)辦事宜?

　　出口單位遺失報(bào)關(guān)單的，應(yīng)當(dāng)憑外匯局簽發(fā)的未核銷證明，向海關(guān)補(bǔ)辦。?

　　八、退賠事宜?

　　若出口項(xiàng)下發(fā)生退賠，出口單位應(yīng)向外匯局提供有關(guān)憑證，外匯局按下列情況審核退賠外匯的真實(shí)性：?

　　(一)已出口報(bào)關(guān)且已辦理核銷的，外匯局憑以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：?

　　 1、出口合同；?

　　 2、退賠協(xié)議及有關(guān)證明材料；?

　　 3、出口收匯核銷單(退稅專用聯(lián))；?

　　 4、外匯局要求的其它材料。?

　　(二)已交單未辦理核銷的，外匯局憑外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)及第一款所列單據(jù)進(jìn)行審核。?

　　(三)已報(bào)關(guān)出口未交單的，外匯局憑第一款及以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：?

　　 1、出口貨物報(bào)關(guān)單；?

　　 2、商業(yè)發(fā)票；?

　　 3、匯票副本?

　　 4、外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)。?

　　(四)出口貨物未報(bào)關(guān)但已預(yù)收全部或部分貨款后因故終止執(zhí)行合同，出口單位需向進(jìn)口商支付退賠外匯的，外匯局憑出口合同正本、終止執(zhí)行合同證明、外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)、進(jìn)口方付款通知進(jìn)行審核。?

　　外匯局審核出口單位所提供的上述憑證無(wú)誤后，出具“已沖減出口收匯核銷證明”。銀行憑此證明為出口單位辦理退賠外匯的售付。

3.外貿(mào)多種結(jié)算方式技巧

　　在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，一筆交易的貨款結(jié)算，可以只使用一種結(jié)算方式(通常如此)，也可根據(jù)需要，例如不同的交易商品，不同的交易對(duì)象，不同的交易做法，將兩種或兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合使用，或有利于促成交易，或有利于安全及時(shí)收匯，或有利于妥善處理付匯。

? ? ? ?常見的不同結(jié)算方式結(jié)合使用的形式有：

　　(一) 信用證 與匯付結(jié)合

　　這是指一筆交易的貨款，部分用 信用證 方式支付，余額用匯付方式結(jié)算。這種結(jié)算方式的結(jié)合形式常用于允許其交貨數(shù)量有一定機(jī)動(dòng)幅度的某些初級(jí)產(chǎn)品的交易。對(duì)此，經(jīng)雙方同意， 信用證 規(guī)定憑裝運(yùn)單據(jù)先付發(fā)票金額或在貨物發(fā)運(yùn)前預(yù)付金額若干成，余額待貨到目的地(港)后或經(jīng)再檢驗(yàn)的實(shí)際數(shù)量用匯付方式支付。使用這種結(jié)合形式，必須首先訂明采用的是何種信用證和何種匯付方式以及按信用證支付金額的比例。

　　(二)信用證與托收結(jié)合

　　這是指一筆交易的貨款，部分用信用證方式支付，余額用托收方式結(jié)算。這種結(jié)合形式的具體做法通常是：信用證規(guī)定受益人(出口人)開立兩張匯票，屬于信用證項(xiàng)下的部分貨款憑光票支付，而其余額則將貨運(yùn)單據(jù)附在托收的匯票項(xiàng)下，按即期或遠(yuǎn)期付款交單方式托收。這種做法，對(duì)出口人收匯較為安全，對(duì)進(jìn)口人可減少墊金，易為雙方接受。但信用證必須訂明信用證的種類和支付金額以及托收方式的種類，也必須訂明“在全部付清發(fā)票金額后方可交單”的條款。

　　在合同中，對(duì)于信用證與托收結(jié)合方式的條款通?？勺魅缦乱?guī)定：“買方通過(guò)賣方可接受的銀行于裝運(yùn)月份前××天開立并送達(dá)賣方不可撤銷的即期信用證，規(guī)定發(fā)票金額的××％憑即期光票支付，下余××％用托收方式即期付款交單。發(fā)票金額100％的全套貨 運(yùn)單據(jù)隨附托收項(xiàng)下，于買方付清發(fā)票全部金額后支出。如買方未付清全部發(fā)票金額，則貨運(yùn)單據(jù)須由開證行掌握憑賣方指示處理。”(The Buyers shall open through a bank acceptable to the Sellers an Irrevocable sight Letter of Credit to reach the Sellers ××days before the month of shipment, stipulating that ××％of invoice value available against clean draft at sight, while the remaining ××％ on documents against payment at sight on collection basis。The full set of the shipping documents of 100％ invoice value?shall accompany the collection draft and shall only be released after full payment of?the invoice value. If the Buyers fail to pay the full invoice value, the shipping?documents shall be held by issuing bank at the seller's disposal.)

　　(三)匯付與銀行保函或信用證結(jié)合

　　匯付與銀行保函或信用證結(jié)合使用的形式常用于成套設(shè)備、大型機(jī)械和大型交通運(yùn)輸工具(飛機(jī)、船舶等)等貨款的結(jié)算。這類產(chǎn)品，交易金額大，生產(chǎn)周期大，往往要求買方以匯付方式預(yù)付部分貨款或定金，其余大部分貨款則由買方按信用證規(guī)定或開加保函分期付款或遲期付款。

　　1.分期付款(Payment by Instalments, Progressive Payment) 是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前、賣方提供出口許可證影印本和銀行保函的情況下，買方用匯付方式先向賣方交付部分貨款或訂金；其余貨款可按生產(chǎn)(或工程)進(jìn)度和交貨進(jìn)度分期償付，買方開立不可撤銷信用證，即期付款。在分期付款條件下，最后一筆貨款，一般在賣方完成全部交貨責(zé)任或承擔(dān)質(zhì)量保證期滿，經(jīng)檢驗(yàn)合格后再予付清。

　　2.遲期付款（Deferred Payment）是指買方先用匯付方式支付一定比例的貨款或訂金，其余貨款可遲期償付；有的還可規(guī)定，按生產(chǎn)（或工程）進(jìn)度和交貨進(jìn)度分期支付部分貨款，其余大部分貨款在交貨（或完工）后若干年內(nèi)分期付清。

　　分期付款和遲期付款雖然在做法上頗為相似，但卻有很大區(qū)別：

　?。?）分期付款是在交貨時(shí)付清或基本付清貨款，是一種即期付現(xiàn)，因此買方不存在利息負(fù)擔(dān)問(wèn)題；而遲期付款中的大部分貨款是在交貨后的一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)分期付清，是一種賒銷，等于賣方提供一筆商業(yè)信代，因此，買方要向賣方支付利息。

　?。?）采用分期付款，貨物所有權(quán)是在付清最后一筆貨款時(shí)隨即轉(zhuǎn)移；而遲期付款的貨物所有權(quán)一般是在貨物交付時(shí)轉(zhuǎn)移，但這對(duì)賣方有一定風(fēng)險(xiǎn)。

　　此外，還有匯付與托收結(jié)合、托收與備用信用證或銀行保函結(jié)合等形式。我們?cè)陂_展對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)，究竟選擇那一種結(jié)合形式，可酌情而定。