廣義上的"小微企業(yè)"一般是指按按《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的小型、微型企業(yè)，各行企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是不同的，具體可以參見(jiàn)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)。狹義上的"小微企業(yè)"認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)各有區(qū)別。稅法上的小微企業(yè)，其所得稅方面和增值稅方面享受稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也不相同。廣義的“小微企業(yè)”一般是指按照《關(guān)于印發(fā)〈中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》(工信部合企〔2011〕300號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的小微企業(yè)。各行各業(yè)的企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)不一樣。詳見(jiàn)工信部聯(lián)合企業(yè)〔2011〕300號(hào)“狹義小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在差異。稅法中，小微企業(yè)在所得稅和增值稅方面享受稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。
條件(一)從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
行業(yè):
年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
其他企業(yè):
年應(yīng)納所得稅不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。(根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例)
從2015年1月1日開(kāi)始，上述員工人數(shù)和總資產(chǎn)應(yīng)按全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季度初值加季度終值)÷2年度季度平均值=全年各季度平均值之和÷4如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在年中開(kāi)始或終止，則以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
條件(2)屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)(國(guó)稅發(fā)〔2008〕650號(hào))
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行“到報(bào)辦理”，直接填寫(xiě)申報(bào)表對(duì)應(yīng)的欄目，即完成備案)
一、對(duì)小型微利企業(yè)的減稅免稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，財(cái)稅〔2015〕34號(hào)、財(cái)稅〔2015〕99號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第17號(hào)公告和中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第61號(hào)公告，小型微利企業(yè)同時(shí)符合上述條件的，年應(yīng)納稅所得額≤ 30萬(wàn)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅同時(shí)，在以下期間，按以下規(guī)定，可以享受利潤(rùn)或收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策):
1.2015年
(1)2015年10月1日前成立的小型微利企業(yè)
①年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額小于等于20萬(wàn)元的，可享受減半征收的稅收政策。
②年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元或低于30萬(wàn)元的，2015年10月1日前后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額分段計(jì)算，10月1日前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額按20%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，10月1日后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策；或者利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額所屬期間的劃分，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)》規(guī)定的方法計(jì)算。
(2)2015年10月1日(含)后成立的小型微利企業(yè)，年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額低于或等于30萬(wàn)元的，可享受減半減稅政策。
2.2016年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額小于或等于30萬(wàn)元的，減按50%計(jì)算收入，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二.小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除
(據(jù)財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第68號(hào)公告)
R&D共有的新購(gòu)儀器設(shè)備，以下行業(yè)小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可按下表享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策。
所屬行業(yè)儀器、設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)間單位價(jià)值適用政策1、生物藥品制造業(yè) 2、專用設(shè)備制造業(yè) 3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸企業(yè)制造業(yè) 4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè) 5、儀器儀表制造業(yè) 6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)2014年1月1日以后100萬(wàn)元（含）以下允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)扣除100萬(wàn)元以上可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采用加速折舊的方法輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)2015年1月1日以后100萬(wàn)元（含）以下允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)扣除100萬(wàn)元）以上可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采用加速折舊的方法增值稅范疇的小微企業(yè)(一)屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
條件(2)月銷(xiāo)售額≤ 2萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額≤ 6萬(wàn)元)
條件(3)屬于企業(yè)或非企業(yè)單位
條件(4) 2萬(wàn)元≤月銷(xiāo)售額≤ 3萬(wàn)元(6萬(wàn)元≤季度銷(xiāo)售額≤ 9萬(wàn)元)
增值稅優(yōu)惠政策一、同時(shí)符合第(一)、(二)、(三)項(xiàng)要求的“小微企業(yè)”，自2013年8月1日起免征增值稅。(依據(jù):財(cái)稅[2013]52號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))
一、2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)同時(shí)符合(一)、(四)要求的“小微企業(yè)”免征增值稅。(依據(jù):財(cái)稅[2014]71號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))
無(wú)需申請(qǐng)稅收優(yōu)惠備案或?qū)徟?/p>
"小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理:小微企業(yè)取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，確定應(yīng)納稅額。當(dāng)符合財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，相關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。(依據(jù):財(cái)政部財(cái)行〔2013〕24號(hào))