【導(dǎo)讀】：零申報(bào)，指的是企業(yè)沒(méi)有盈利或者盈利部分沒(méi)有達(dá)到申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)。一般企業(yè)只能做3個(gè)月的零申報(bào)，如果長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)，就會(huì)被稅務(wù)部門(mén)約談，嚴(yán)重點(diǎn)會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。那么，接下來(lái)，我們就一起來(lái)看一下企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅做零申報(bào)嗎?【簡(jiǎn)介】:零申報(bào)是指企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)或者利潤(rùn)部分沒(méi)有達(dá)到申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。一般企業(yè)只能進(jìn)行3個(gè)月的零申報(bào)。如果長(zhǎng)期零申報(bào)，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。然后，接下來(lái)我們來(lái)看看進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)的零申報(bào)。
01.當(dāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，是否申報(bào)為零？
會(huì)計(jì)方法和分錄保持不變。
期末應(yīng)交增值稅有借方余額的，可以在申報(bào)納稅時(shí)填寫(xiě)借方余額，留在低位期間，無(wú)需特殊會(huì)計(jì)處理。
已在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，當(dāng)期無(wú)應(yīng)納稅行為。根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅項(xiàng)目。
通俗地說(shuō)，當(dāng)納稅申報(bào)期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅所得額(銷(xiāo)售額)也沒(méi)有應(yīng)納稅額時(shí)(例如11月申報(bào)期為10月)，稱為零申報(bào)。
需要注意的是，連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，被列入重點(diǎn)關(guān)注。
02.不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除的項(xiàng)目
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的非正常損失；
(三)非正常損耗的在產(chǎn)品或者產(chǎn)成品所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸成本和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸成本。
用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目。用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目或者應(yīng)稅勞務(wù)的貨物，可以按照企業(yè)實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格或者正常情況下結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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