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最常被問到的印象是:“我們有一家公司長期零申報(bào)。有風(fēng)險(xiǎn)嗎？會不會被查？”事實(shí)上，并沒有最大申報(bào)期這種說法。但現(xiàn)在都是不正常的系統(tǒng)監(jiān)控。長期“零”申報(bào)可列入“重點(diǎn)企業(yè)”名單。
那么什么是“零”申報(bào)呢？
零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)所屬期間沒有應(yīng)納稅所得額，即申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)填零。(比如還在建設(shè)中，尚未投產(chǎn)運(yùn)營的企業(yè))。
PS:零申報(bào)是指增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等的零申報(bào)。
▲免征城市維護(hù)建設(shè)稅和附加增值稅、消費(fèi)稅的教育費(fèi)附加。政策依據(jù):(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)
▲非納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行處罰，影響納稅信用等級；即使你做了一個(gè)零聲明，它也是一個(gè)聲明。
換句話說，零申報(bào)可以解決不申報(bào)的問題。所以很多會計(jì)同事，因?yàn)闅w檔時(shí)間緊，或者怕麻煩，就點(diǎn)擊申報(bào)表，直接點(diǎn)擊申報(bào)表，不用填寫單個(gè)數(shù)字，真的是幾秒鐘就搞定了。
2未按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)，五大規(guī)定來了！直接影響信用等級?。。?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)“因異常原因，一個(gè)評估年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)三個(gè)月或六個(gè)月不能評為A級，申報(bào)為零或申報(bào)為負(fù)值。”
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號):“提供虛假申報(bào)材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。以這種情況在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定為D級的年份，上一年度的信用記錄按《信用管理辦法》第二十五條進(jìn)行調(diào)整。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條:“納稅人有下列情形之一的，在本評價(jià)年度直接評為D級”，其中第六條為“提供虛假申報(bào)材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。
當(dāng)期有應(yīng)納稅所得額但未進(jìn)行零申報(bào)的，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條:除判定為D級外，根據(jù)本辦法公布的納稅人將:
(一)欠稅征收補(bǔ)償?shù)募{稅人或者其法定代表人出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定限制其出境。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給涉及聯(lián)合處罰的相關(guān)部門，相關(guān)部門將依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。
3零申報(bào)會計(jì)師必須知道的八個(gè)問題
(1)獲得免稅收入只需零申報(bào)？
問:“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請?jiān)鲋刀悳p免稅。2018年一季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我們可以宣布零嗎？”
已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報(bào)零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。
提醒:這種情況不能宣布為零。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報(bào)零稅，而是應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入10萬元，完成當(dāng)期申報(bào)。
(2)月銷售額3萬元以下只需零申報(bào)？
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問題。
提醒:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬元以下只需零申報(bào)”的誤區(qū)。事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，你應(yīng)該如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的做法是先計(jì)算免稅收入，再用免稅收入計(jì)算應(yīng)納增值稅，填寫申報(bào)表相應(yīng)欄目享受免稅。
(3)本期無收入只需零申報(bào)？
“我們公司剛剛開業(yè)。這個(gè)月我們購買了5張?jiān)鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒有任何收入。我們可以宣布零嗎？”
提醒:雖然沒有銷售收入，但有進(jìn)項(xiàng)稅。如果納稅人因?yàn)闆]有銷售而申請零申報(bào)，未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅將導(dǎo)致逾期抵扣，無法抵扣。正確的做法是在對應(yīng)的銷售欄填寫0，在申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，以便下一期繼續(xù)扣除期末留抵稅額。
(4)企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？
“我們公司長期虧損，不存在企業(yè)所得稅的應(yīng)繳問題。企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？”
提醒:企業(yè)的虧損可以通過結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)五個(gè)納稅年度來彌補(bǔ)。如果零申報(bào)，下一年度的利潤將無法彌補(bǔ)上一年度的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報(bào)，但虧損擴(kuò)大到以后年度扣除，則違反稅法規(guī)定，虧損企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行零申報(bào)。
(5)預(yù)繳稅金只需零申報(bào)？
“我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供建筑服務(wù)，不含稅收入5萬元。我們已經(jīng)給辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元稅。我們可以零申報(bào)嗎？”
提醒:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳稅，但還是不能簡單的申報(bào)零。銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄中，系統(tǒng)將自動生成已付抵稅。
(6)取得未開票收入只需零申報(bào)？
企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2018年1月，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項(xiàng)稅額17萬元，本期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，未審驗(yàn)。近日，公司會計(jì)劉打電話到辦稅服務(wù)廳詢問，目前增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證，是否可以零申報(bào)。
提醒:納稅人違反規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要繳納滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人將當(dāng)期收入100萬元填進(jìn)未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
(7)準(zhǔn)備期間可以零申報(bào)嗎？
“我們是籌建期新辦的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2017年12月我們還在準(zhǔn)備中。本期沒有銷售，我們沒有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。我們可以申報(bào)增值稅為零嗎？”
提醒:準(zhǔn)備期納稅人2018年1月申報(bào)增值稅可申請零申報(bào)。納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票且當(dāng)期已認(rèn)證的，不能申報(bào)零，應(yīng)按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)什么情況下可以零申報(bào)？
零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)所屬期間沒有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。
零申報(bào)不僅僅意味著零收入，增值稅小規(guī)模納稅人在當(dāng)期收入為零時(shí)也可以申報(bào)零。增值稅一般納稅人本期無銷項(xiàng)稅、無進(jìn)項(xiàng)稅可申報(bào)零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營，只有收入和成本為零時(shí)才能申報(bào)為零。