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在企業(yè)經(jīng)營過程中，尤其是一般納稅人企業(yè)，在交易過程中往往會(huì)收到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證可以在一定程度上抵扣企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。然而，由于一些企業(yè)在經(jīng)營過程中忽視了財(cái)務(wù)工作。因此會(huì)出現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過認(rèn)證期限的情況。那么，如果錄入的發(fā)票超過認(rèn)證期限怎么辦？
本文將在下面詳細(xì)解釋這個(gè)問題。一般來說，如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過認(rèn)證期限，主要有兩種解決辦法:一是自行承擔(dān)，不能抵扣計(jì)入成本；一、符合稅務(wù)局要求的，可以申請(qǐng)抵扣逾期稅款抵扣憑證。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅抵扣憑證的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))，下列進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過認(rèn)證期限的，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。具體來說:
(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；
(2)增值稅抵扣憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯(cuò)送而逾期；
(3)相關(guān)司法行政機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)或檢查過程中查獲增值稅抵扣憑證，納稅人未能正常履行申報(bào)義務(wù)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；
(4)因經(jīng)濟(jì)糾紛，買賣雙方未及時(shí)交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更納稅地點(diǎn)、注銷舊賬戶、重新辦理稅務(wù)登記時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；
(五)因人員傷亡、突發(fā)急危重癥或企業(yè)稅務(wù)人員擅自離職未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；
(六)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。附件:增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票滯納金扣除程序。流程基本如下:
1.企業(yè)申請(qǐng)逾期抵扣所需材料(包括《逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請(qǐng)表》、逾期增值稅抵扣憑證說明、逾期增值稅抵扣憑證電子信息、逾期增值稅抵扣憑證復(fù)印件等。)應(yīng)提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人提交的資料，重點(diǎn)關(guān)注納稅人提交的資料是否完整，交易是否真實(shí)發(fā)生，增值稅抵扣憑證逾期的原因是否屬于客觀原因，第三方證明或說明中載明的時(shí)間是否符合邏輯，資料是否一致，增值稅抵扣憑證復(fù)印件是否與原件一致等。
3.國家稅務(wù)總局將對(duì)各地上報(bào)的信息進(jìn)行審核，對(duì)逾期增值稅抵扣憑證信息進(jìn)行核實(shí)比對(duì)。信息符合要求且審核比對(duì)結(jié)果一致的，將通知省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅抵扣憑證上注明或計(jì)算的稅額。
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