這十個涉稅風險點提示，你，知道多少？
2021-10-16 09:13:57
當前，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高，稅務(wù)機關(guān)鎖定企業(yè)稅收風險越來越容易。 小企業(yè)提醒大企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要更加重視稅收風險的事前防控。 今天，我們老師為大家挑選了十個常見但容易被忽視的風險點。讓我們回顧過去，學習新的東西。 1私家車涉稅風險點提示私家車是公共的。這個話題不用多說。 因為這種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍。 對于私家車公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何收費才能防范一定的稅務(wù)風險？如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。 作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料成本、修理成本、保險成本、過橋成本等。都可以稅前收費。 個人轉(zhuǎn)讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開票不超過500元，在門檻政策范圍內(nèi)。 對于租賃資產(chǎn)，需要注意的是，燃料和過橋費用可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險和維護費用要看當?shù)卣摺? 部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。 因此，要關(guān)注省市相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風險。 2 .領(lǐng)取不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票并入賬。朋友說，哦，這個風險預警太簡單了。 現(xiàn)在我們查票面非常嚴格，一次填，備注欄填，不缺發(fā)票專用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發(fā)票的基本面上犯任何錯誤。 但是稅收的風險很難防范。 曾經(jīng)有這樣一個案例。 一張普通發(fā)票，貨名具體，臉上也沒有各種問題，填寫起來很規(guī)范。 買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購買混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當?shù)赜信R時生產(chǎn)場地?；卮?“我是從廣西買的，直接寄的。 當時，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點？從生產(chǎn)到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則會凝結(jié)，變得無法使用。 那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該企業(yè)辯稱，它確實購買了混凝土，但在當?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票。 說到底，暫時不管怎么處理，這個案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問題，還有有時候涉及到的常識問題。 朋友聽后嘆了口氣說，按照你說的，我們金融還是要學地理。月薪不高，要求也挺高的。 3應(yīng)稅未申報印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程合同、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、貸款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 在工作過程中，如果沒有簽訂合同，是否沒有必要繳納印花稅？這里出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的證書”字樣。 什么是合同性質(zhì)的證書？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。 發(fā)票是合同性質(zhì)的證明嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨使用。 同時，稅務(wù)機關(guān)在檢查時可能會查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，比如費用，比如大額裝修費、大額租賃費、貨物運輸費、倉儲費等等。 如果業(yè)務(wù)確實發(fā)生，而且沒有簽訂合同，印花稅可能會被批準。 印花稅是一種歷史非常悠久的稅種。許多收藏家也收藏了印花稅郵票。 4 .稅率應(yīng)用錯誤稅率應(yīng)用錯誤，造成少報或多報銷項稅額的風險。 主要是針對新政策的發(fā)布，比如為深化增值稅改革出臺的一系列政策。 另外，有必要區(qū)分混合銷售和并發(fā)操作。應(yīng)該應(yīng)用并行操作，而不是將其視為混合銷售。發(fā)生在稅務(wù)機關(guān)之后，將適用高稅率。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。比如購買農(nóng)產(chǎn)品稅率低，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品，低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設(shè)稅，城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。 因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開具發(fā)票時稅率使用不正確，則不能使用發(fā)票。 5.企業(yè)所得稅限額扣除項目涉稅風險有朋友說這個風險點不用提示。我們剛剛完成最終結(jié)算，非常熟悉。 好吧，我們就說幾句話，別啰嗦了。 處罰是指行政處罰，如交通處罰、環(huán)境處罰等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說，除稅務(wù)機關(guān)依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區(qū)分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業(yè)達到宣傳效果，即被廣泛宣傳、曝光，并具有提高認識的后果?？梢耘袛酁閺V告。 反之，可確認為贊助支出。 6工資薪金和“三項基金”，不按規(guī)定扣除，是指企業(yè)在每個納稅年度支付給受雇或受雇于企業(yè)的職工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工受雇或受雇有關(guān)的其他費用。 關(guān)鍵詞非現(xiàn)金形式。 如果支付給員工的款項是非現(xiàn)金，也應(yīng)計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條，稅務(wù)機關(guān)在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的職工工資薪金制度；(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期內(nèi)支付的工資薪金相對固定，工資薪金調(diào)整有序進行；(四)企業(yè)已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個原則默認同時滿足。 所以企業(yè)有假工資就不要偷幸福，隨時可能倒閉。 畢竟現(xiàn)在社保歸入稅務(wù)管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅成功合并。 還是如實發(fā)工資比較安全。 三項基金，定額扣除基數(shù)為實際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計算的基數(shù)。 工會經(jīng)費扣除比例為2%，能否取得《工會經(jīng)費撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。 如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(總工會辦公廳〔2021〕23號)規(guī)定的支出范圍。 職工教育經(jīng)費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學歷和自己在社會上的學歷，比如MBA，不允許計入員工教育經(jīng)費。 員工福利費用的扣除比例為14%，主要集中在細節(jié)上。 例如，如果員工休探親假，差旅費包含在員工福利費用中。 但是，探親假期間獲得的單位補貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發(fā)生的工資福利等。，有的企業(yè)隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據(jù)關(guān)聯(lián)性原則，不允許稅前支付。 工資和三項基金確實是很常見的稅務(wù)知識點，但也不能掉以輕心。 細節(jié)是魔鬼。 7.契印中購買房產(chǎn)未及時申報房屋、土地等稅費的風險購買房屋、土地時，要注意小額稅費的申報繳納。 朋友點點頭說，是的。 這一次，我們將重點檢查小額稅收。 據(jù)說合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒錯，合并之后，再也不會出現(xiàn)每個人掃門前雪的情況了。 我們來看一個審計案例。 檢查人員在2021年對企業(yè)A進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2021年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2021年9月，該房產(chǎn)交付使用，但該單位未取得房產(chǎn)證。 財務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由，解釋了未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。 這個解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時應(yīng)如何確認納稅義務(wù)時間？《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權(quán)屬性質(zhì)的合同之日。 納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機關(guān)申請納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:貼付或者收取應(yīng)稅憑證，應(yīng)當貼付。 根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂采購合同后及時申報繳納印花稅。 《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定:購買新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2021年10月，即房產(chǎn)中介交付房屋后的第二個月開始申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。 納稅義務(wù)的發(fā)生時間不僅體現(xiàn)在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務(wù)的發(fā)生時間也是需要重點關(guān)注的風險點。 七:購買房屋、土地等不動產(chǎn)未及時申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的風險1)稅費:契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅2)提示:注意“納稅義務(wù)發(fā)生時間”；深圳公司注冊增值稅專用發(fā)票多少錢？進項稅可以一次性扣除。契稅的交易價格不包括增值稅。8.享受稅收優(yōu)惠的風險不留存?zhèn)洳?。享受各種稅收優(yōu)惠政策。注意四個字，留著備查。 個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計扣除、各種稅種免征、減征政策等?；旧峡梢酝ㄟ^自行申報享受優(yōu)惠待遇的，離不開相應(yīng)材料的“備查”要求。 不用說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法繼續(xù)，還可能受到行政處罰。 朋友說:“你提醒我沒錯?？磥砦覀児镜耐夤芫殖爽F(xiàn)金和增值稅發(fā)票，還得把所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都放進去?！薄? 9稅務(wù)風險會議費無附件記錄由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此檢查時會特別注意。 實踐中可以參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2021〕214號)文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會議介紹、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等材料。 有些會議費原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。 召開正常會議保存信息有什么困難？因此，請不要輕視會議費用，也不要把會議費用當作費用的靈丹妙藥。 10因不重視納稅信用而進入黑名單的風險孔子說:“人不相信，不知道自己能做什么?！? 社會主義核心價值觀從個人行為層面凝結(jié)了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規(guī)范。 自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵。 信用差，受罰。 企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，并納入稅收違法黑名單。 發(fā)布違法案件的標準1。偷稅未繳或者少繳稅款100萬元以上，且任一年度未繳或者少繳稅款占當年應(yīng)納稅額10%以上的；2.欠繳稅款，阻礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款數(shù)額在十萬元以上的；3.騙取出口退稅沒有上限；4.拒絕納稅沒有限制；5.虛開增值稅專用發(fā)票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票沒有限額；6.虛開普通發(fā)票100張或者40萬元以上的；7.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品的。防偽監(jiān)管第八章。逃費(失聯(lián))有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、拒不繳納稅款、虛開發(fā)票等行為。9.其他違法情節(jié)嚴重、社會影響較大的稅收違法行為“黑名單”是什么？企業(yè)納稅信用與法人、財務(wù)人員信息“捆綁”，納入失信系統(tǒng)。失信案件信息向社會公布，并向中國人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門通報，嚴格監(jiān)管，聯(lián)合懲戒。 企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)。破產(chǎn)受到公司財產(chǎn)份額的限制，而信貸涉及經(jīng)營企業(yè)的個人。 法定代表人和財務(wù)負責人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機，住不了星級酒店，都還是小事。 最嚴重的情況是，只要公司信用為D級，原法定代表人就會成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會被評為D級。 但是，不管財務(wù)負責人是否搬到天涯海角，只要他作為財務(wù)負責人受到監(jiān)控，他搬到的新公司的稅收抵免就會降為D級。 一般只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分數(shù)低于40分，才有可能成為D級。 幸福財稅擁有10年的財稅服務(wù)經(jīng)驗，擁有專業(yè)的財稅團隊。 從公司注冊、財稅記賬、商標注冊、工商變更、公司注銷等。，為企業(yè)提供專業(yè)的財稅服務(wù)，解決他們的煩惱。 做財稅行業(yè)的服務(wù)標準制定者，讓世界財稅無憂，讓創(chuàng)業(yè)更輕松！
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