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案例一:企業(yè)A轉(zhuǎn)讓所持有的上市公司股權(quán)是否需要繳納增值稅？答:需要增值稅。 參考:《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號):附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項一、營業(yè)稅改征增值稅試點期間，試點納稅人的銷售額【指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人】。 3.對于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，銷售價格扣除購買價格后的余額為銷售金額。 對于理財產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差異，盈虧平衡后的余額為銷售金額。 如果沖減后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期納稅，沖減下期轉(zhuǎn)入的金融產(chǎn)品銷售。但是，如果年終仍有負(fù)差，可能不會結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。 金融商品的購買價格可按加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法計算，選擇后36個月內(nèi)不得變動。 金融貨物轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。 情況二:公司轉(zhuǎn)讓非上市公司股份是否需要繳納增值稅？答:不需要繳納增值稅。 非上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)不在增值稅征收范圍內(nèi)。 參考:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)4。金融商品轉(zhuǎn)讓。 金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動。 其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 情況:前三名企業(yè)將一家上市新三板企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外界。他們需要繳納增值稅嗎？答:不需要繳納增值稅。 新三板企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓為非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。 參考:惠州國稅2021年發(fā)布的《12366營(XXIX)改革熱點問題》第一個問題“新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？”現(xiàn)回復(fù)如下:新三板市場屬于非上市股份公司全國性股權(quán)交易平臺。目前的交易形式包括協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市商交易，兩者在流動性上存在一定差異。 待總局進(jìn)一步明確后，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。 案例四:A自然人向外界轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，是否需要繳納增值稅？答:不需要繳納增值稅。 上市公司個人轉(zhuǎn)讓(主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板)免征增值稅。 參考:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件3:“一、下列項目免征增值稅(二十二)轉(zhuǎn)讓下列金融商品取得的收入。 1.QFII委托境內(nèi)公司在境內(nèi)從事證券交易業(yè)務(wù)。 2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣在廣州證券交易所上市的a股股票。 3.香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。 4.證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)的管理人利用基金買賣股票和債券。 5.從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個人。