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為進(jìn)一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就進(jìn)一步優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方式有關(guān)事項(xiàng)公告如下:1 .對(duì)于上一完整納稅年度在同一單位代扣代繳月工資薪金所得，年工資薪金所得不超過(guò)6萬(wàn)元的居民，扣繳義務(wù)人代扣代繳、預(yù)繳當(dāng)年工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除額從1月起直接按年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。 即納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，不預(yù)扣個(gè)人所得稅；在累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個(gè)人所得稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向全體職工申請(qǐng)全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人備注欄注明“上年度每個(gè)月有一次申報(bào)，年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。 二、按累計(jì)扣繳法扣繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。 本公告自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年12月4日公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的代扣代繳和預(yù)繳方式:一是上一完整納稅年度每月在同一單位代扣代繳、申報(bào)工資薪金個(gè)人所得稅且全年工資薪金所得不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。 具體來(lái)說(shuō)，需要同時(shí)滿足三個(gè)條件:(1)上一納稅年度1月至12月均在同一單位工作，提前代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅；(2)上一納稅年度1月至12月累計(jì)工資薪金收入(含全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金收入，不扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元；(3)本納稅年度，自1月起仍在本單位就業(yè)，取得工資薪金。 第二，按照累計(jì)扣繳法，從勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)繳中扣繳個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。 同時(shí)需要滿足以下三個(gè)條件:(1)上一納稅年度1月至12月，所有職工均在同一單位繳納，勞動(dòng)報(bào)酬個(gè)人所得稅按累計(jì)扣繳法提前扣繳申報(bào)；(2)上一納稅年度1月至12月累計(jì)勞動(dòng)報(bào)酬(不扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元；(3)在本納稅年度，自1月起，本單位仍取得按累計(jì)扣繳法預(yù)繳稅款的勞動(dòng)報(bào)酬所得。 【示例】小李2021年至2021年在A單位工作。 a 2021年1月至12月，單位每月為小李辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。假設(shè)小李2021年工資收入合計(jì)5.4萬(wàn)元，本公告可適用于小李2021年。 【示例】小昭2021年3月至12月在b單位工作，年薪5.4萬(wàn)元。 假設(shè)2021年小昭還在B單元工作，但是這個(gè)公告不適用，因?yàn)樗ツ瓴蝗贐單元。 什么是優(yōu)化的預(yù)扣預(yù)繳方法？對(duì)符合《公告》要求的納稅人、扣繳義務(wù)人，在代扣代繳、預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除費(fèi)用自1月起直接按年度6萬(wàn)元計(jì)算扣除。 即納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，無(wú)需預(yù)繳個(gè)人所得稅；在累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個(gè)人所得稅。 同時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全額扣繳申報(bào)。 【示例】小張為A公司員工，2021年1月至12月在A公司領(lǐng)取工資5萬(wàn)元，公司為其2021年1月至12月的工資收入辦理了完整、詳細(xì)的個(gè)人所得稅申報(bào)。 2021年，甲單位1月支付給他們1萬(wàn)元，2月至12月每月支付4000元。 不考慮“三險(xiǎn)一金”等扣款，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張需要在1月份預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份不需要預(yù)繳個(gè)稅；核算全年后，因其年收入不足6萬(wàn)元，可退還的150元將通過(guò)結(jié)算方式結(jié)算。 采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張燦無(wú)需預(yù)繳稅款，直接從1月起扣除累計(jì)年度扣除額6萬(wàn)元，無(wú)需辦理年末匯算清繳。 【示例】周曉是a單位員工，2021年1月至12月在a單位領(lǐng)取工資5萬(wàn)元，單位從2021年1月至12月工資、薪金中辦理個(gè)人所得稅全額明細(xì)申報(bào)。 2021年，甲單位每月繳費(fèi)8000元，個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納“三險(xiǎn)一金”2000元。 不考慮其他扣除，按照原來(lái)的預(yù)扣預(yù)繳方法，周曉每個(gè)月需要預(yù)繳個(gè)稅30元。 采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月，周曉因累計(jì)收入(8000×7個(gè)月= 5.6萬(wàn)元)不足6萬(wàn)元，無(wú)需繳納稅款；8月份以來(lái)，小張累計(jì)收入已超過(guò)6萬(wàn)元。每月扣繳稅額計(jì)算如下:8月扣繳稅額=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元9月扣繳稅額=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元10月扣繳稅額。x 3%-0 = 11月0元的代扣所得稅=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0 = 12月180元的代扣所得稅=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180。由于納稅人需要納稅記錄或者本人有多項(xiàng)收入等原因，預(yù)計(jì)合并年收入超過(guò)6萬(wàn)元等。，扣繳義務(wù)人和納稅人在當(dāng)年1月進(jìn)行納稅預(yù)扣申報(bào)前，經(jīng)雙方確認(rèn)后，可按原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅。 【示例】上例中，假設(shè)a單位預(yù)計(jì)2021年為周曉繳納工資9.6萬(wàn)元，在2021年1月工資發(fā)放前，經(jīng)周曉確認(rèn)后，可按原代扣代繳、預(yù)繳方式按月代扣申報(bào)30元稅款。 公告發(fā)布后扣繳義務(wù)人該怎么辦？如果采用自然人電子稅務(wù)局的代扣代繳功能，即東莞公司注冊(cè)公司的代扣代繳功能和自然人電子稅務(wù)局WEB的代扣代繳功能，當(dāng)扣繳義務(wù)人在今年1月份計(jì)算代扣個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總提示可能符合要求的員工名單?？劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)確認(rèn)后，可以按照本公告規(guī)定的方法代扣代繳個(gè)人所得稅。 采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，對(duì)符合本公告要求的納稅人進(jìn)行判斷，然后按照本公告執(zhí)行。從當(dāng)年1月扣繳稅款申報(bào)時(shí)起，扣繳義務(wù)人在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》中相應(yīng)納稅人備注欄填寫“上一年度每個(gè)月有一次申報(bào)，年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。