國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局
關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項的公告
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第5號
為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，落實相關(guān)稅收政策，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管事項公告如下:
1.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前。增值稅按3%征收的，按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間為2020年3月1日至5月31日。如果增值稅按1%的稅率征收，增值稅發(fā)票將按1%的稅率開具。
二.增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱“13號公告”)有關(guān)規(guī)定減按1%征收增值稅的，按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
三.增值稅小規(guī)模納稅人申請辦理增值稅納稅申報時，根據(jù)13號公告相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)和增值稅減免稅申報明細(xì)表相應(yīng)欄目中應(yīng)填寫免征增值稅的銷售額等項目。稅率低于1%征收增值稅的銷售額，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)、申請增值稅不含稅銷售額(3%征收率)對應(yīng)欄目，減按銷售額的2%計算應(yīng)納增值稅稅款，并填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)、本期應(yīng)納稅額、《增值稅減免稅清單》減免稅項目對應(yīng)欄目。
增值稅納稅申報表附資料第8欄“不含稅銷售額”計算公式(適用于小規(guī)模納稅人)調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
4.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前，已按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。如遇銷售折扣、暫?；蛲素浀取?，需要開具紅色發(fā)票，且紅色發(fā)票應(yīng)按3%的費率開具。如果發(fā)票有誤，需要重新開具，則按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，然后重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
5.2020年3月1日至5月31日，高明省個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在開具貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，不征收個人所得稅。上述其他地區(qū)納稅人統(tǒng)一按開票額的0.5%征收個人所得稅。
6.放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個月的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，自增值稅稅率或者出口退稅率發(fā)生變化之日起，對全部出口貨物和服務(wù)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
如本公告實施之日前出口貨物和服務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，自2019年4月1日起，對其所有出口貨物和服務(wù)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，無論是否已恢復(fù)退(免)稅。
符合上述要求的納稅人，自增值稅稅率或出口退(免)稅稅率發(fā)生變化之日起[自2019年4月1日起恢復(fù)出口退(免)稅政策的，自本公告生效之日起]的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，均可按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，并提交《關(guān)于恢復(fù)出口退(免)稅政策的說明》(詳見附件)。
七、本公告自2020年3月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2020年2月29日