年會年終聚會
稅
稅務(wù)
忙碌的一年又將過去。不，春節(jié)又到了，各公司都在籌備年會。說起年會，可以算是我們企業(yè)一年一度的“家族盛會”，大家一想到表彰、抽獎、演出等活動都會興奮不已。不過，邊肖提醒各位財務(wù)伙伴注意，在開心參加年會的同時，不要忽視這些稅務(wù)風(fēng)險~
問題一
為籌備年會，A公司與A酒店簽訂合同，約定A酒店提供會議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)該給A公司開具一張名為“場地租賃費”或者“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票嗎？
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于明確財政、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十條規(guī)定:
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。問題2
年會上，A公司邀請了主要供應(yīng)商和客戶代表參加，并報銷了他們的往返機票。那么，A公司為供應(yīng)商和客戶代表報銷的機票是否可以從增值稅中扣除？
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)客運服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(2019年第31號國家稅務(wù)總局公告)第一條規(guī)定:
“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項稅額不能計算抵扣。問題三
年會上，A公司為2019年度入選的10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽證書，每位員工獲得現(xiàn)金獎勵5000元。那么，對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵，A公司應(yīng)該預(yù)扣哪些項目的個人所得稅呢？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第號)第六條第一款的規(guī)定。第707次):
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。問題四
企業(yè)年會期間，A公司為每位受邀的主要供應(yīng)商和客戶代表贈送了價值1萬元的精美禮品。那么，A公司在給供應(yīng)商和客戶代表送禮時是否需要履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得相關(guān)收入應(yīng)納稅所得額項目的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定:
企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務(wù)。問題5
年會期間，為了活躍現(xiàn)場氣氛，老板自掏腰包在單位微信群共發(fā)放了5000元現(xiàn)金紅包。那么，搶到微信紅包的員工需要繳納個人所得稅嗎？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得相關(guān)收入的個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)政策，對有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋:
《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。因此，老板個人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無需繳納個人所得稅。問題六
在年會活動中，企業(yè)將自己的產(chǎn)品作為抽獎禮品免費贈送給獲獎員工。那么，企業(yè)贈送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅和企業(yè)所得稅如何處理？
關(guān)于增值稅:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。同時應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時銷售額按以下規(guī)定確定：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3.按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。關(guān)于企業(yè)所得稅:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。1.用于市場推廣或銷售；2.用于交際應(yīng)酬；3.用于職工獎勵或福利；4.用于股息分配；5.用于對外捐贈；6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。再見~