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11月15日，國(guó)家衛(wèi)生健康委發(fā)布《國(guó)務(wù)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于進(jìn)一步推廣大嶺山鎮(zhèn)、南沙市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革經(jīng)驗(yàn)的通知》，明確提出2021年12月底前，各省要全面落實(shí)國(guó)家組織的25種藥品集中采購(gòu)使用改革試點(diǎn)的采購(gòu)使用政策。 2021年，按照國(guó)家統(tǒng)一部署，擴(kuò)大國(guó)家組織的藥品品種集中采購(gòu)使用范圍。 在CFP地圖之前，廣東省惠城區(qū)等省份已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)。 根據(jù)通知要求，醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接與藥品生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算支付，企業(yè)直接向醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)具發(fā)票，標(biāo)志著“一票制”將全面推進(jìn)。 從較早的“N票制”到“兩票制”，再到“一票制”，醫(yī)藥企業(yè)的結(jié)算對(duì)象發(fā)生了變化，藥品的流通性大大降低，可以有效緩解老百姓吃藥難、吃藥貴的問(wèn)題。 據(jù)筆者調(diào)查，很多醫(yī)藥企業(yè)至今未能順應(yīng)改革，仍采用傳統(tǒng)的銷售模式。虛開(kāi)增值稅發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高。 現(xiàn)象:醫(yī)藥公司銷售費(fèi)用居高不下。2021年2月，中國(guó)開(kāi)始實(shí)行“兩票制”。 一段時(shí)間后，醫(yī)藥行業(yè)長(zhǎng)期存在的多級(jí)代理、多級(jí)遞票等問(wèn)題得到了一定程度的遏制，但醫(yī)藥企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的一些不合規(guī)問(wèn)題并未得到有效解決，如通過(guò)廣告促銷藥品、低價(jià)返利等，銷售成本居高不下。 公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2021年，299家a股上市醫(yī)藥企業(yè)整體銷售費(fèi)用高達(dá)2517.53億元，其中8家企業(yè)2021年銷售費(fèi)用超過(guò)40億元，68家企業(yè)銷售費(fèi)用在10億元以上。 2021年6月，財(cái)政部開(kāi)展醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，銷售費(fèi)用排名前五的上市醫(yī)藥企業(yè)全部被列入檢查名單。這5家企業(yè)銷售費(fèi)用總額達(dá)到405.15億元，占上市醫(yī)藥企業(yè)銷售費(fèi)用總額的16.09%。 與去年同期相比，2021年大部分上市醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用均有不同程度的增長(zhǎng)，銷售費(fèi)用增長(zhǎng)率最高的企業(yè)甚至超過(guò)了200%。 據(jù)了解，在同質(zhì)化普遍的市場(chǎng)環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)為了搶占更多的份額，往往會(huì)選擇各種方式推廣藥品，其中就有一些灰色支出。 在稅務(wù)處理上，企業(yè)也將這部分支出計(jì)入銷售費(fèi)用，給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 調(diào)查:實(shí)踐中，虛假成本和費(fèi)用屢見(jiàn)不鮮，部分醫(yī)藥企業(yè)將推銷藥品的部分灰色支出計(jì)入藥品銷售價(jià)格。 但是，隨著藥品價(jià)格的上漲，企業(yè)需要繳納的稅收也會(huì)相應(yīng)增加。 醫(yī)藥企業(yè)為了“消化”增加的稅收，選擇虛開(kāi)銷售費(fèi)用清單，甚至主動(dòng)接受虛開(kāi)發(fā)票。 上市藥企披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，銷售費(fèi)用名目繁多，主要包括咨詢推廣費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)、學(xué)術(shù)推廣費(fèi)、市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)等。 除了偽造銷售費(fèi)用，一些制藥公司還通過(guò)偽造其他成本和費(fèi)用來(lái)抵消收入。 例如，偽造銷售人員的工資和傭金；通過(guò)在各地設(shè)立銷售分支機(jī)構(gòu)和辦事處，以辦公費(fèi)用、銷售費(fèi)用、人員費(fèi)用等形式虛增費(fèi)用；會(huì)議費(fèi)虛開(kāi)，會(huì)議費(fèi)報(bào)銷憑證不符合《發(fā)票管理辦法》要求。 此時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)將面臨費(fèi)用扣除項(xiàng)目虛增、企業(yè)所得稅少繳的風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)以“市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)”、“技術(shù)咨詢費(fèi)”、“推廣費(fèi)”等名義為醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)具大量發(fā)票，可能是虛開(kāi)發(fā)票。 部分醫(yī)藥企業(yè)為了抵消虛假的收入成本，接受虛假開(kāi)票，這不僅為其他企業(yè)的虛假開(kāi)票提供了“土壤”，也給自身帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 提醒:順應(yīng)改革，注重稅收風(fēng)險(xiǎn)控制根據(jù)國(guó)務(wù)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，到2021年9月底，醫(yī)療綜合改革試點(diǎn)省份要率先探索多家企業(yè)生產(chǎn)的高消耗、高金額的高值醫(yī)用耗材，實(shí)行集中采購(gòu)。 在國(guó)家集中采購(gòu)模式下，雖然藥品價(jià)格大幅下降，但帶量采購(gòu)可以增加藥品銷量。 實(shí)行“兩票制”后，中間發(fā)行量大大減少。 在“一票制”下，國(guó)家組織集中采購(gòu)，醫(yī)藥企業(yè)自行組織業(yè)務(wù)人員，這樣藥品銷售的工作量會(huì)大大減少，相應(yīng)的銷售費(fèi)用也會(huì)大大降低。 在這種情況下，醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用比率(銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率)將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)目標(biāo)。 因?yàn)樵凇耙黄敝啤毕?，銷售費(fèi)用率高意味著虛開(kāi)的可能性很大，然后稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注。 公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2021年a股上市醫(yī)藥企業(yè)中，銷售費(fèi)用率前十的企業(yè)均在50%以上，銷售費(fèi)用率最高的為72.78%。 “一票制”全面推進(jìn)后，如果企業(yè)銷售費(fèi)用比例居高不下，很容易被懷疑存在虛增費(fèi)用、虛開(kāi)發(fā)票的情況。 因此，對(duì)于藥企來(lái)說(shuō)，最重要的是改變銷售習(xí)慣，重新規(guī)劃全國(guó)布局，利用品牌和產(chǎn)品資源，培育和發(fā)掘有誠(chéng)信、有終端、有資金實(shí)力的企業(yè)推出惠州，將銷售費(fèi)用比例控制在合理范圍內(nèi)。 醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)人員除了具備必要的專業(yè)能力、良好的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德外，還應(yīng)積極倡導(dǎo)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從廣州注冊(cè)融資租賃公司的高級(jí)管理人員到一線業(yè)務(wù)人員，都要增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，必要時(shí)可將其作為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。 如因行業(yè)慣例影響可能面臨重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求其幫助和指導(dǎo)，避免因不遵守稅收法律法規(guī)而受到法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)受損。 來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)作者:魏民星悅作者:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局終能為您提供專業(yè)高效的企業(yè)服務(wù)。我們擁有豐富可靠的社會(huì)資源和規(guī)范的運(yùn)營(yíng)體系，為上千家公司成功辦理工商登記、變更、年審、代賬、其他工商稅務(wù)疑難雜癥等相關(guān)業(yè)務(wù)，在行業(yè)內(nèi)具有良好的口碑和信譽(yù)。 如需工商登記、財(cái)稅服務(wù)、年度財(cái)稅顧問(wèn)、企業(yè)稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)及國(guó)家高新技術(shù)應(yīng)用等，歡迎留言咨詢~