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熱門答案
企業(yè)零申報相信大家都很熟悉。所有的申報表都填好提交了，簡單！沒腦子！粗暴！就兩個字:開心！然而，有幾個主要問題我們應該深入思考。今天，邊肖整理了幾種常見的零申報核算誤區(qū)，迅速查清風險！
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免稅收入零申報
問:我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人。我已經(jīng)按照規(guī)定申請了增值稅減免。本季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我可以申報零嗎？
答:不是，根據(jù)規(guī)定，申報增值稅減免應納稅額為零，但也要如實向稅務機關申報。正確的申報方式是在申報表“其他免稅銷售”第12欄填寫當期免稅收入。
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當期不納稅進行零申報。
問:我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入2.5萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們能宣布零嗎？
答:不是，根據(jù)有關規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，你要如實向稅務機關申報。正確的做法是先用開票總額/1.03計算免稅收入，再用免稅收入*0.03計算應納增值稅，填寫申報表相應欄目享受免稅。
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如果當期沒有收入，則進行零申報。
問:我們公司剛剛開始營業(yè)。本月我們?nèi)〉昧?張采購設備的增值稅進項發(fā)票，進項稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認證，但沒有任何收入。我們能宣布零嗎？
沒有。雖然你這個月沒有收入，但是有進項稅。如果單純申請零申報，未繳納的進項稅可能會因逾期未抵扣而無法抵扣，造成公司損失。正確的方式是在對應的銷售金額中填寫0，在申報表中填寫當期認證進項稅額8500元，以便下一期扣除期末留抵稅額。
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對于企業(yè)長期虧損，要求企業(yè)所得稅零申報。
問:我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅?？梢陨陥笃髽I(yè)所得稅零嗎？
答:不可以，企業(yè)的虧損可以結轉到以后的五個納稅年度進行彌補。如果你做了一個零申報，你會給自己“挖坑”。如果第二年盈利，就無法彌補上一年的虧損，造成企業(yè)虧損。如果你當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻把虧損延長到以后幾年扣除，那還是違反政策的！
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預繳稅金零申報
問:我們是一家建筑公司。我們通常為客戶提供建筑服務，也銷售一些建筑材料。我們是增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供建筑服務，不含稅收入10萬元。我們已經(jīng)在稅務局開了增值稅專用發(fā)票，交了3000元稅。我們能零申報嗎？
答:不是，雖然你已經(jīng)代開發(fā)票交稅了，但還是不能簡單的申報零。你要在指定的欄目中填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成你已繳納的稅款進行抵扣。
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對無發(fā)票收入進行零申報。
問:我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人。本月取得增值稅應稅銷售額500萬元，均為未開票收入。我們能零申報嗎？
答:不能，未開票收入也要如實申報，否則不僅要繳納當期稅款，還要收取滯納金。你應該把500萬元的當期收入填入未開票收入，并按規(guī)定納稅。
怎么申報零？
如果納稅人當期增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)全部為“0”(如果數(shù)據(jù)為真)，則可以進行零申報！
零申報只是在收入上寫零嗎？
增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為“0”的可以申報零；增值稅一般納稅人當期收入為“0”但有進項稅的不能申報零。企業(yè)所得稅納稅人當期不經(jīng)營，只有收入和成本為“0”時才能申報零。
如果違反零申報會有什么后果？
1.零申報當期有收入且無應納稅款的，為虛假納稅申報，應承擔不良后果。
2.當期零申報有應納稅所得額的，屬于偷稅漏稅，主管稅務機關將依據(jù)現(xiàn)行《稅收征管法》相關規(guī)定追征稅款，并予以稅務行政處罰。
3.增值稅一般納稅人當期無收入或應納稅額，但有進項稅。如果零申報，當期進項稅不能再申報抵扣。
4.違反零申報還會降低你的信用等級等。
如果不按要求進行零申報，就有風險！
來，我們一起來看重點：@各位，我才是重點！
一、影響信用評級
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于明確稅收抵免管理若干業(yè)務維度的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第85號)“因異常原因，一個評估年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)三個月或六個月不能評為A級，申報為零或申報為負值。”
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于明確稅收抵免管理若干業(yè)務維度的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第85號):“提供虛假申報材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)這種情況在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定為D級的年份，并根據(jù)《信用管理辦法》第二十五條調整上一年度的信用記錄。”
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條:“納稅人有下列情形之一的，在本評價年度直接評為D級”，其中第六條為“提供虛假申報材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。
二是有當期應納稅所得額但零申報的，屬于偷稅，需要承擔相應的法律責任。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條:除判定為D級外，根據(jù)本辦法公布的納稅人將:
(一)欠稅征收補償?shù)募{稅人或者其法定代表人出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定限制其出境。
(2)稅務機關將當事人信息提供給涉及聯(lián)合處罰的相關部門，相關部門將依法對當事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。
技巧
1.所有長期零申報都要納入重點監(jiān)控嗎？
答:企業(yè)處于籌建期、經(jīng)營不善或被依法關停的，不要求納入重點監(jiān)控范圍，但必須及時到稅務機關備案。
2.如果長期申報零，持有發(fā)票，是否需要及時向稅務機關申請減版減量？
答:為降低稅務風險，建議長期零申報、持發(fā)票的納稅人主動去稅務機關減版減量。業(yè)務好轉后，攜帶資料，按規(guī)定申請發(fā)票增量。
3.長期零申報的一般納稅人要取消一般納稅人資格嗎？
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第22號)，除中華人民共和國國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人，不得轉為小規(guī)模納稅人。因此，擔心是不必要的。
4.如何避免被納入重點監(jiān)控范圍？
答:誠信管理和合規(guī)會計。必須明確的是，收入包括已開票收入加上未開票收入，特別是對于當期已開票收入的納稅人。不要以為提前繳稅就萬事大吉了，要按規(guī)定向稅務機關舉報，否則永遠難逃被監(jiān)控的命運。
結束
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