企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，對(duì)稅務(wù)處理有特殊要求。企業(yè)應(yīng)如何依照法律法規(guī)處理關(guān)聯(lián)交易涉稅事項(xiàng)？來(lái)互相了解一下。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易不需要備案，但要注意以下兩個(gè)重要文件:
一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的年度報(bào)告表。
稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料。
二是同期數(shù)據(jù)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按照納稅年度進(jìn)行準(zhǔn)備，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供其關(guān)聯(lián)交易的相應(yīng)數(shù)據(jù)。同期資料包括主要文獻(xiàn)、地方文獻(xiàn)和專題文獻(xiàn)。
主文件應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)編制完成；應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易次年6月30日前準(zhǔn)備好本地文件和特別活動(dòng)文件。同期數(shù)據(jù)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
附:什么關(guān)系？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理的公告》(2016年第42號(hào))，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人存在下列關(guān)系之一，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(a)一方直接或間接持有另一方25%以上的股份；雙方作為第三方直接或間接持有的股份達(dá)到25%以上。
(2)雙方存在股權(quán)關(guān)系或均為第三方股東。持股比例雖不符合本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方借款資金總額占任何一方實(shí)收資本的50%以上，或一方借款資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(向獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)借款或擔(dān)保的除外)。
(三)雙方存在持股關(guān)系或者雙方均為第三方，且持股比例雖不符合本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的，另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能正常進(jìn)行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或均為第三方，且持股比例雖不符合本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方購(gòu)買、出售、接受、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受另一方控制。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方委派或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方董事或者高級(jí)管理人員；或雙方半數(shù)以上董事或半數(shù)以上高級(jí)管理人員由第三方委派或委派。
(六)有夫妻、直系親屬、兄弟姐妹等贍養(yǎng)扶助關(guān)系的兩個(gè)自然人，分別與雙方具有本條第(一)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)關(guān)系之一的。
(七)雙方在本質(zhì)上有其他共同利益。