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—————————————————————————我印象中最常問(wèn)的問(wèn)題是:“我們有一家公司長(zhǎng)期零申報(bào)，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？會(huì)不會(huì)被查？”？事實(shí)上，沒(méi)有關(guān)于最長(zhǎng)的零申報(bào)期的聲明。 但現(xiàn)在系統(tǒng)監(jiān)測(cè)異常，長(zhǎng)期“零”申報(bào)可能會(huì)被納入“聚焦企業(yè)”行列。 1什么是“零”申報(bào)？零申報(bào)是指企業(yè)在納稅申報(bào)期內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納稅所得額，即申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)。 (如尚處于籌建期尚未投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)) PS:“零”申報(bào)是指增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的零申報(bào)。 ▲免征城市維護(hù)建設(shè)稅和附加增值稅、消費(fèi)稅的教育費(fèi)附加。 政策依據(jù):(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))▲不申報(bào)納稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰，影響納稅信用等級(jí)；即使是零聲明也是聲明。 換句話說(shuō)，零申報(bào)可以解決不申報(bào)的問(wèn)題。 所以很多會(huì)計(jì)同事，因?yàn)閭浒笗r(shí)間緊，或者怕麻煩，直接點(diǎn)擊申報(bào)表，直接點(diǎn)擊申報(bào)，不需要填寫數(shù)字，真的是幾秒鐘就搞定了。 2未按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)，五大法規(guī)來(lái)了！直接影響信用等級(jí)！??！根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第85號(hào))“因非正常原因?qū)е略鲋刀惢驙I(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月申報(bào)為零或負(fù)值，或在一個(gè)評(píng)估年度累計(jì)6個(gè)月申報(bào)為零或負(fù)值的，不能評(píng)為a級(jí)?！? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第85號(hào)):“提供虛假申報(bào)材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。 以稅務(wù)管理系統(tǒng)中情況的記錄日期確定D級(jí)的年份，并根據(jù)《信用管理辦法》第二十五條對(duì)以前年度的信用記錄進(jìn)行調(diào)整。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào))第二十條:“納稅人有下列情形之一的，將在本評(píng)價(jià)年度內(nèi)直接授予D級(jí)”，第六條所指“提供虛假申報(bào)材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。 如果當(dāng)期有收入和應(yīng)納稅款但零申報(bào)，則屬于偷稅漏稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))第十二條:按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外， 還將: (一)欠稅查補(bǔ)的納稅人或者其法定代表人未按照規(guī)定在出境前結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合處罰的有關(guān)部門，有關(guān)部門將依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。 關(guān)于零申報(bào)會(huì)計(jì)師必須知道的八個(gè)問(wèn)題(1)獲得免稅收入只需要零申報(bào)？問(wèn):“我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免稅。2021年一季度蔬菜銷售收入10萬(wàn)元。東莞快遞登記公司全部符合免稅條件。它能宣布零嗎？”已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報(bào)零嗎？很多納稅人都會(huì)有這樣的疑問(wèn)。 提醒:這種情況不能宣布為零。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免稅的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不意味著納稅人可以申報(bào)為零，而是應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售”填寫當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元，完成當(dāng)期申報(bào)。 (2)月銷售額低于3萬(wàn)元只需要零申報(bào)？“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售收入2萬(wàn)元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問(wèn)題。 提醒:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬(wàn)元以下只需零申報(bào)”的誤區(qū)。 事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠待遇的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 正確的做法是先計(jì)算不含稅收入，再用不含稅收入計(jì)算應(yīng)納增值稅，填寫申報(bào)表相應(yīng)欄目享受免稅。 (3)當(dāng)期非勞動(dòng)收入只需要零申報(bào)？“我們公司剛剛開始營(yíng)業(yè)。本月采購(gòu)設(shè)備，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5張，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒(méi)有收到任何收入。我們可以宣布零嗎？”提醒:雖然沒(méi)有銷售收入，但有進(jìn)項(xiàng)稅。如果納稅人因?yàn)闆](méi)有發(fā)生銷售而申請(qǐng)零申報(bào)，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣，無(wú)法抵扣。 正確的做法是在對(duì)應(yīng)的銷售欄填寫0，在申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，這樣期末留存的稅額在下期繼續(xù)抵扣。 (4)如果企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？”提醒:企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個(gè)納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ)。如果進(jìn)行零申報(bào)，第二年的利潤(rùn)將無(wú)法彌補(bǔ)上一年的虧損，從而造成企業(yè)的虧損。 如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報(bào)，但虧損擴(kuò)大到次年扣除，是違反稅法規(guī)定的，因此虧損企業(yè)要謹(jǐn)慎申報(bào)零申報(bào)。 (5)預(yù)繳稅金只需零申報(bào)？“我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度，我們提供建筑服務(wù)，獲得不含稅收入5萬(wàn)元。我們已經(jīng)在辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元的稅。我們可以零申報(bào)嗎？”提醒:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳稅，但單純零申報(bào)還是不可能的。 銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已付稅并進(jìn)行抵銷。 (6)取得未開票收入只需零申報(bào)？企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2021年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元(未開票收入)，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未審驗(yàn)。 近日，公司會(huì)計(jì)劉致電辦稅服務(wù)廳，詢問(wèn)本期增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未審驗(yàn)是否可以零申報(bào)。 提醒:納稅人違反規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要繳納滯納金和罰款。正確的做法是納稅人將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未申報(bào)收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。 (7)準(zhǔn)備期間可以零申報(bào)嗎？“我們是籌建期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2021年12月，我們還在準(zhǔn)備中。本期沒(méi)有銷售，我們也沒(méi)有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。增值稅可以零申報(bào)嗎？”提醒:準(zhǔn)備期納稅人可在2021年1月申報(bào)增值稅時(shí)申請(qǐng)零申報(bào)。 納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票且當(dāng)期已認(rèn)證的，不能零申報(bào)，應(yīng)按要求填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 (8)什么情況下可以零申報(bào)？零申報(bào)是指企業(yè)在納稅申報(bào)期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅和企業(yè)所得稅的真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)均為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。 零申報(bào)不僅僅意味著零收入，增值稅小規(guī)模納稅人如果當(dāng)期收入為零，也可以申報(bào)零。增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷項(xiàng)稅、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅的，可以申報(bào)零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營(yíng)的，只有收入和成本為0時(shí)才能申報(bào)為零。