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分公司如何計算繳納企業(yè)所得稅？很多小伙伴在實際操作中很困惑。 沈會為大家解答這個。 第一步:第二步:第三步:第四步:第五步:區(qū)分分支機構計算分攤比例，計算季度預繳稅款分攤稅額。第一步:區(qū)分需要在當?shù)胤謹偫U納企業(yè)所得稅的分支機構。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱第57號公告)第四條規(guī)定，具有主要生產(chǎn)經(jīng)營職能的總公司和二級分支機構，應當在當?shù)剡M行企業(yè)所得稅的分配和繳納。 其中，二級分行是指由合并納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證)的分支機構，由總行直接對其財務、業(yè)務和人員進行統(tǒng)一核算和管理。 同時，57號公告第16條規(guī)定，如果總行設立了以生產(chǎn)經(jīng)營職能為主的部門，且該部門的營業(yè)收入、薪酬和總資產(chǎn)與管理職能部門分開核算，則該部門可視為二級分行。 注意，不在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅的二級分行有五種。 它包括:1 .不具備主要生產(chǎn)經(jīng)營職能，不在當?shù)乩U納增值稅、營業(yè)稅的二級分行，如產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等。；2.上一年度被認定為小型微利企業(yè)；3.當年新設立的二級分行；4.當年取消的二級分行；5.總結在中國境外設立的不具有法人資格的納稅企業(yè)的二級分支機構。 第二步是計算每個分支的比例。總行根據(jù)各分行上一年度營業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額三個因素計算各分行所得稅占比。三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計算公式如下:某分行股份比例=(該分行營業(yè)收入÷各分行營業(yè)收入之和)× 0.35+(該分行員工薪酬÷各分行員工之和)× 0.35+(該分行總資產(chǎn)÷各分行總資產(chǎn)之和)×0.30。 第三步:計算各分公司分攤的稅額。匯總納稅人按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和應退稅款的匯算清繳，其中50%在各分支機構之間分攤，各分支機構按分攤的稅款就地繳納或退還國庫；50%由總公司分攤支付。 第四步各分支機構應按季度按期納稅，企業(yè)所得稅按月或按季繳納，具體由總機構所在地主管稅務機關核定。 納稅企業(yè)根據(jù)當期實際利潤額，按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方式計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳金額，總機構和分支機構分別就地預繳。在規(guī)定期限內(nèi)難以按實際利潤額預繳的，也可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方式，計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，由總機構和分支機構分別就地預繳。 提前還款方式一經(jīng)確定，當年不得變更。 第五步分支機構應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，按照57號公告規(guī)定的稅收分成辦法，計算總機構應納的年度所得稅，扣除總機構和分支機構預繳的稅款，計算應納的稅款，計算總機構和分支機構應納的稅款，總機構和分支機構應當當場辦理納稅或者退稅。