支持“新冠肺炎”疫情防控有關(guān)稅收征管事項(xiàng)明確了！
2021-11-01 09:05:48
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》；中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)為支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控工作，落實(shí)相關(guān)稅收政策?，F(xiàn)將稅收征管有關(guān)事項(xiàng)公告如下:1 .生產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)物資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定，在政策適用的情況下，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 2.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2021年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告)第八號(hào)公告和公告規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠待遇的納稅人，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，可自主申報(bào)免稅，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄目；辦理消費(fèi)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫消費(fèi)稅申報(bào)表和本期減(免)稅明細(xì)表的相應(yīng)欄目。 3.按照8號(hào)公告、9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策的納稅人，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并應(yīng)按照本公告規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具。 4.本公告發(fā)布前，納稅人已按照免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可選擇更正本次申報(bào)或在下一次申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 已免征的增值稅、消費(fèi)稅，可以從納稅人今后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅中予以退還或者抵扣。 5.疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或標(biāo)準(zhǔn)版“單一窗口”國(guó)際貿(mào)易出口退稅平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、變更備案及相關(guān)證明。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅申請(qǐng)后，如經(jīng)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤，可辦理備案、變更備案或出具相關(guān)證明，并通過(guò)網(wǎng)上反饋及時(shí)告知納稅人辦理結(jié)果。 納稅人需要出具紙質(zhì)憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以郵寄。 如確需在辦稅服務(wù)廳辦理退(免)稅或滯納金的備案證明結(jié)算，可通過(guò)預(yù)約辦稅的方式及時(shí)、分批到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。 不及物動(dòng)詞疫情防控期間，所有納稅人出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動(dòng)均可通過(guò)網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)申報(bào)出口退(免)稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核對(duì)騙取出口退稅沒(méi)有疑問(wèn)的，可以辦理出口退(免)稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋及時(shí)將結(jié)果告知納稅人。 七、因疫情影響，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明或申報(bào)出口退(免)稅的，在收到全部退(免)稅證明及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明或申報(bào)辦理退(免)稅。 因疫情原因，納稅人不能在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理未收匯手續(xù)的，可以在收到外匯或者辦理未收匯手續(xù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退(免)稅。 八、疫情防控后，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳出口退(免)稅應(yīng)提交的紙質(zhì)申報(bào)表、表格及相關(guān)資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)補(bǔ)充報(bào)告中的所有材料進(jìn)行審查。 九、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用企業(yè)所得稅一次性稅前扣除政策，在優(yōu)惠政策管理方面，參照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備抵扣有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2021年第46號(hào))執(zhí)行。 企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，將相關(guān)信息填寫在企業(yè)所得稅申報(bào)表的“固定資產(chǎn)一次性扣除”一行。 十、受疫情影響的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限政策的，應(yīng)在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限政策聲明》(見(jiàn)附件)。 十一、納稅人適用8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅的優(yōu)惠收入，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。 十二、第9號(hào)公告，第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。 企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采用“自主申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑栀?zèng)全額扣除填寫在企業(yè)所得稅申報(bào)表相應(yīng)行。 個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，如適用第9號(hào)公告第二條的規(guī)定，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除和填寫《個(gè)人所得稅慈善捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，備注欄應(yīng)注明“直接捐贈(zèng)”。 企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈(zèng)接收函，留存?zhèn)洳椋鳛槎惽翱鄢囊罁?jù)。 十三.本公告自發(fā)布之日起施行。 特此宣布。 附件:關(guān)于延長(zhǎng)損失結(jié)轉(zhuǎn)期限的政策聲明(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年2月10日_解讀_解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》。制定《公告》的背景是，深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控的一系列重要指示精神和黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步落實(shí)支持新冠肺炎肺炎感染防控稅收政策，明確相關(guān)稅收征管事項(xiàng)，簡(jiǎn)化征管流程。 二.《公告》主要內(nèi)容解讀(一)對(duì)實(shí)行增值稅增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)，如何辦理留抵退稅？_答:為優(yōu)化重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)抵扣退稅流程，減輕納稅人稅負(fù)，《公告》明確，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 (2)在抗擊疫情期間，納稅人如能按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2021年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”)第8號(hào)公告和第9號(hào)公告享受免征增值稅和消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)如何享受免稅優(yōu)惠政策？_答:按照“簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革要求，為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，公告明確表示，按照8號(hào)公告、9號(hào)公告規(guī)定享受增值稅、消費(fèi)稅免稅的納稅人，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅免稅，并保留相關(guān)證明材料備查。 (3)8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定納稅人免征增值稅開(kāi)具發(fā)票應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？_答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，從事應(yīng)稅銷售活動(dòng)的納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 據(jù)此，符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以酌情開(kāi)具不同類型的普通發(fā)票。 需要注意的是，納稅人開(kāi)具注明稅率或征收率的普通發(fā)票時(shí)，如增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)在稅率或征收率欄填寫“免稅”字樣。 符合8號(hào)公告、9號(hào)公告要求的納稅人，在疫情防控期間已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用增值稅免稅政策。 同時(shí)，考慮到疫情防控期間，部分納稅人可能會(huì)遇到因與收貨發(fā)票溝通不方便導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票的特殊情況，在《公告》中明確表示，納稅人可以先適用增值稅免稅政策，再按規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票，開(kāi)具期限為相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)。 (4)如何按照8號(hào)公告和9號(hào)公告申報(bào)納稅人增值稅免稅？_答:納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目，銷售和免稅數(shù)據(jù)適用免稅政策。 (5)如何按照9號(hào)公告的規(guī)定申報(bào)納稅人的消費(fèi)稅免稅？_答:納稅人按照9號(hào)公告規(guī)定免征消費(fèi)稅的，在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及本期減(免)稅明細(xì)表中相應(yīng)欄目。 (6)本公告發(fā)布前納稅人已辦理增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，應(yīng)如何處理？_答:本公告發(fā)布前，納稅人已按免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的，可選擇更正本次申報(bào)或在下一次申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 按照上述規(guī)定已經(jīng)征收而應(yīng)當(dāng)免征的增值稅和消費(fèi)稅，可以在納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅中分別予以退還或者扣除。 (七)抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)如何辦理出口退(免)稅備案及備案變更？_答:為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確指出，疫情防控期間，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案及備案變更。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，可以為納稅人辦理備案或者備案變更。 (八)抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)如何申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)出口退(免)稅證明？_答:為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確，疫情防控期間，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)出口退(免)稅證明。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為納稅人開(kāi)具相關(guān)證明。 (9)未實(shí)行出口退(免)稅無(wú)紙化申報(bào)的納稅人，在抗擊疫情期間應(yīng)如何進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)？_答:疫情防控期間，所有納稅人出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為(包括四類出口企業(yè)和跨境應(yīng)稅行為等。)可通過(guò)電子稅務(wù)局或國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)出口退(免)稅申報(bào)，相關(guān)紙質(zhì)材料暫無(wú)需提交。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)電子數(shù)據(jù)沒(méi)有問(wèn)題，對(duì)騙取出口退稅沒(méi)有疑問(wèn)的，可以按規(guī)定為納稅人申請(qǐng)退(免)稅。 (10)疫情防控期間，納稅人以“非接觸”方式申請(qǐng)出口退(免)稅備案及備案變更、開(kāi)具證明、退(免)稅申報(bào)的，應(yīng)提交的相關(guān)紙質(zhì)材料應(yīng)如何處理？_答:疫情防控期間，納稅人以“非接觸”方式申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)的，可暫不提供相關(guān)紙質(zhì)材料。 對(duì)于按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)提交的相關(guān)紙質(zhì)材料，納稅人應(yīng)妥善保管，疫情結(jié)束后向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行審核。 (十一)因疫情影響，納稅人不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅申報(bào)、證書簽發(fā)、出口收匯等事項(xiàng)，應(yīng)怎么辦？_答:納稅人受疫情影響，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅申報(bào)、憑證簽發(fā)、出口收匯等事項(xiàng)的，可在收到全部退(免)稅憑證、相關(guān)電子信息或收匯后，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租增值稅政策的公告》(2021年第2號(hào))有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)辦理。 (12)企業(yè)根據(jù)8號(hào)公告第一條享受一次性計(jì)入當(dāng)期成本的企業(yè)所得稅稅前扣除政策應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？_答:考慮到疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)新增購(gòu)置相關(guān)設(shè)備擴(kuò)大產(chǎn)能一次性抵扣政策的優(yōu)惠方式與單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性抵扣政策相同，為方便納稅人準(zhǔn)確理解和享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本， 《公告》明確，疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)新購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的一次性扣除政策參照單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性扣除政策管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者管理要求保持一致，具體如下:一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(2021年第23號(hào))，采取“自行判斷、自行申報(bào)”的方式。 二、主要留存?zhèn)洳椴牧习ü潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)憑證、相關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)差異臺(tái)賬等材料。 如果企業(yè)對(duì)新購(gòu)置的擴(kuò)大產(chǎn)能的設(shè)備享受企業(yè)所得稅稅前扣除政策，相關(guān)信息在《固定資產(chǎn)優(yōu)先折舊(扣除)明細(xì)表(A201020)》二第四行填報(bào)。固定資產(chǎn)一次性扣除”；年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105080)》“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”第10行填報(bào)相關(guān)信息。 (十三)2021年企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年的政策時(shí)應(yīng)注意什么？_答:根據(jù)8號(hào)公告規(guī)定，2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例應(yīng)在50%以上。 納稅人應(yīng)判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比是否符合要求。 2021年發(fā)生虧損，享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年政策的，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局提交《虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)政策說(shuō)明》(以下簡(jiǎn)稱《說(shuō)明》)。 納稅人應(yīng)在《聲明》中填寫納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)及所屬具體行業(yè)，并對(duì)政策法規(guī)合規(guī)性、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、被查困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 (十四)企業(yè)和個(gè)人如何享受支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策？_答案:1。關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)扣除問(wèn)題，企業(yè)根據(jù)9號(hào)公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金、物品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求對(duì)方出具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并在票據(jù)中注明與疫情防控相關(guān)的捐贈(zèng)項(xiàng)目。 捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管。 直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情物品的，應(yīng)當(dāng)妥善保管對(duì)方出具的捐贈(zèng)接收函。 2.個(gè)人捐贈(zèng)扣除方面，個(gè)人根據(jù)9號(hào)公告享受全額稅前扣除政策時(shí)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于慈善捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號(hào))辦理稅前扣除。 其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，在《個(gè)人所得稅慈善捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
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