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01什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金？我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)層次，其中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。 企業(yè)年金主要面向企業(yè)，是指企業(yè)及其職工根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會保障部令第20號)等國家有關(guān)政策規(guī)定，在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 職業(yè)年金主要面向事業(yè)單位，是指事業(yè)單位及其職工根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)等國家有關(guān)政策規(guī)定，在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 企業(yè)年金和職業(yè)年金的遞延稅收政策是什么？延稅政策是指在年金基金的年金支付和投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)延至實(shí)際領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)的步驟，也稱EET模式。 企業(yè)年金和職業(yè)年金的個(gè)人所得稅如何處理？3.1企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，當(dāng)單位根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定為職工繳納的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人在不超過其已付工資計(jì)稅基數(shù)4%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的年金部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 單位年金繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，納入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得，依法征收個(gè)人所得稅。 其中，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，職工上一年度所在城市月平均工資超過職工月平均工資300%的部分不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)；職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和，兩者之和超過職工工作所在城市上年度職工月平均工資300%的部分不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 假設(shè)小王在S公司工作，2021年每月按上一年度月平均工資(萬元)的4%標(biāo)準(zhǔn)繳納400元企業(yè)年金。 在公司設(shè)立的企業(yè)年金計(jì)劃中，企業(yè)繳費(fèi)比例不高于8%，企業(yè)和職工繳費(fèi)總額不超過企業(yè)職工工資總額的12%。 2021年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，小王每月繳納的個(gè)人企業(yè)年金400元，在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 對于企業(yè)貢獻(xiàn)的8%部分，計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，不計(jì)入2021年度綜合所得繳納個(gè)人所得稅。 3.2年金基金投資運(yùn)營收入個(gè)人所得稅。在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營的收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)S公司的企業(yè)年金計(jì)劃，企業(yè)年金基金委托符合國家規(guī)定的養(yǎng)老管理公司投資運(yùn)營。企業(yè)年金基金每年可獲得不低于5%的投資收益。年金基金投資運(yùn)營收入劃入小王個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。 3.3企業(yè)年金和職業(yè)年金的個(gè)稅處理1。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金符合要求的，不納入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。 按月征收的，適用月稅率表計(jì)算稅額；按季度領(lǐng)取的，每月計(jì)入平均分配，按照適用于每月領(lǐng)取金額的月稅率表計(jì)算稅額；根據(jù)年度征收情況，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 小王2050年退休時(shí)，可以選擇按月、按季或按年領(lǐng)取年金。 按月征收的，假設(shè)小王每月領(lǐng)取2000元，則適用按月折算的綜合所得稅率表(以下簡稱月稅率表)計(jì)算納稅。 那么小王每月應(yīng)納稅額= 2000× 3% = 60元。 如果按季度領(lǐng)取，即小王按季度領(lǐng)取6000元，則應(yīng)平均分配計(jì)入每個(gè)月，按照每月領(lǐng)取金額適用的月稅率表計(jì)算納稅。 那么小王的季度應(yīng)納稅額為(6000 ÷ 3) × 3% × 3 = 180元。 如果按年領(lǐng)取，即小王每年領(lǐng)取2.4萬元，那么小王的年應(yīng)納稅額為= 2.4萬× 3% = 720元。 2.2021年1月1日前單位和個(gè)人開始繳納年金繳費(fèi)，2021年1月1日后個(gè)人領(lǐng)取年金的，2021年深圳網(wǎng)上注冊公司允許其扣除2021年1月1日前繳納的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)，繳納個(gè)人所得稅，余額按第1項(xiàng)規(guī)定納稅。 個(gè)人分期領(lǐng)取年金的，可按2021年1月1日前繳納的年金繳費(fèi)額占繳費(fèi)總額的百分比扣除當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，扣除后的余額按第1項(xiàng)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 3.個(gè)人因境外定居收到的一次性年金個(gè)人賬戶資金，或者個(gè)人死亡后指定受益人或者法定繼承人收到的一次性年金個(gè)人賬戶余額，按照綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 2025年出國定居，小王需要依法一次性提前領(lǐng)取年金。其個(gè)人年金賬戶余額20萬元，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 那么小王的應(yīng)納稅額為= 20萬×20%-16920 = 23080元。 4.除上述特殊原因外，個(gè)人一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用綜合月所得稅稅率表計(jì)算納稅。 由于其他原因，小王需要一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金。賬戶資金余額為20萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為= 20萬× 45%-15，160 = 74，840元。 小王的故事講完了。我想每個(gè)人都已經(jīng)知道年金了。記得再看一遍稅率表~按月折算后的綜合所得稅率表。