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稅務(wù)檢查時(shí) 重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告中的這些事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)!
2022-01-21 06:01:40

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)注意哪些矛盾和風(fēng)險(xiǎn)?

【案例一】甲公司的會(huì)計(jì)沒(méi)有確認(rèn)客戶已經(jīng)發(fā)出并簽字的貨物的收入。A公司會(huì)收取款項(xiàng),掛賬預(yù)收,只有客戶要求開票時(shí)才確認(rèn)收入。有哪些風(fēng)險(xiǎn)?

風(fēng)險(xiǎn)描述:

預(yù)收賬款期末余額

稅務(wù)檢查時(shí) 重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告中的這些事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)!

遠(yuǎn)高于歷史企業(yè)水平和同類企業(yè)水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)故意不開具發(fā)票或申報(bào)納稅。

風(fēng)險(xiǎn):

增值稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,企業(yè)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。同時(shí),會(huì)計(jì)沒(méi)有確認(rèn)收入,企業(yè)所得稅沒(méi)有及時(shí)申報(bào)繳納。

賒銷商品或提供服務(wù)時(shí),在確定增值稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí),應(yīng)注意以下三點(diǎn):

1.收到書面合同的日期。

簽訂書面合同的,增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為書面合同約定的收到日期;否則,未簽訂書面合同的,增值稅義務(wù)時(shí)間為貨物交付之日。

2.收到銷售付款的時(shí)間。

3.開具增值稅發(fā)票當(dāng)天。

這三個(gè)時(shí)點(diǎn)采用“哪個(gè)先來(lái)”的原則,即哪個(gè)是最早的時(shí)點(diǎn),即增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

正確的做法是,雖然——還沒(méi)有給對(duì)方開發(fā)票,但也要確認(rèn)收入和相應(yīng)的銷項(xiàng)稅。否則,我們將面臨滯納金和每日萬(wàn)分之五的罰款。

政策依據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則《稅收征管法》

二.其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)

【案例二】乙公司借錢給個(gè)人股東張三買房買車。付款后,公司支付“其他應(yīng)收款-張三”。有什么風(fēng)險(xiǎn)?

風(fēng)險(xiǎn)描述:

稅務(wù)機(jī)關(guān)年終檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”余額占“流動(dòng)資產(chǎn)”的30%,懷疑實(shí)質(zhì)是個(gè)人股東分紅。

風(fēng)險(xiǎn):

股東(老板)想把公司的錢提取到自己的私人賬戶里,有時(shí)會(huì)向公司借款。借款后長(zhǎng)期不清償其他應(yīng)收款是不可取的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查明后,會(huì)要求個(gè)人股東按“分紅收入”繳納20%的個(gè)人所得稅,同時(shí)每天繳納萬(wàn)分之五的滯納金。

同時(shí)需要注意的是,如果個(gè)人股東偷稅數(shù)額較大,性質(zhì)嚴(yán)重,也會(huì)影響其納稅信用。如果他們被列為不可信,他們將無(wú)法乘坐飛機(jī)或火車,并將被限制在任何地方。

三.其他應(yīng)付款風(fēng)險(xiǎn)

【案例三】C公司會(huì)計(jì)人員被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知,三年多財(cái)務(wù)報(bào)表中其他應(yīng)付款較多,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并說(shuō)明原因。

說(shuō)明:其他賬齡高、異常金額大的應(yīng)付款可能有以下原因:

1.成本賬單不足。

一些企業(yè)為了獲取成本票據(jù),降低企業(yè)所得稅,故意獲取虛假的普通增值稅發(fā)票。

因?yàn)橹恢Ц读碎_票費(fèi),但實(shí)際上沒(méi)有支付商品和服務(wù)的貨款,錢還沒(méi)有支付,其他應(yīng)付款掛了,導(dǎo)致期末余額異常高。

2.相關(guān)貸款不予歸還。

企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)和股東借款,但后來(lái)由于各種原因不需要償還,也沒(méi)有及時(shí)將不需要繳納的應(yīng)付款轉(zhuǎn)為收入,因而未能繳納企業(yè)所得稅。

3.另一個(gè)單元被取消或丟失。

如果確認(rèn)聯(lián)系不到對(duì)方單位,或者對(duì)方單位被注銷,應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付賬款屬于不需要支付的款項(xiàng),在會(huì)計(jì)和稅法上應(yīng)作為收入處理,必然要繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn):

1.企業(yè)故意取得虛開發(fā)票,犯虛開發(fā)票罪:涉及刑事責(zé)任,這條紅線一定不能碰。

2.年末“其他應(yīng)付款”應(yīng)及時(shí)結(jié)清。

根據(jù)供應(yīng)商清單及時(shí)聯(lián)系其他單位。

content">△ 獲取對(duì)方通過(guò)書面方式要求還款的記錄,證明應(yīng)當(dāng)繼續(xù)掛賬;

△ 與對(duì)方單位對(duì)賬后發(fā)現(xiàn)需要發(fā)貨或退貨;

對(duì)方單位失聯(lián)或者注銷了,屬于無(wú)法償付的款項(xiàng),需轉(zhuǎn)入收入繳稅。

四、留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本/資本

1、未代扣代繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本,都屬于分配股息紅利,個(gè)人股東需要繳納20%個(gè)人所得稅。

不少企業(yè)認(rèn)為,資本公積金轉(zhuǎn)增股本,根據(jù)政策規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅?

這是一個(gè)政策理解誤區(qū):“資本公積轉(zhuǎn)增股本”免個(gè)稅有特殊要求——股份制企業(yè)“股票溢價(jià)”發(fā)行收入所形成的“資本公積金”轉(zhuǎn)增股本,才享受免個(gè)稅。政策依據(jù):國(guó)稅函[1998]289號(hào);國(guó)稅發(fā)【1997】198號(hào)。

也就是說(shuō),除了溢價(jià)發(fā)行這種情況外,企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本,屬于向個(gè)人分配股息紅利,需要為個(gè)人股東代扣代繳20%個(gè)人所得稅。

2、未申報(bào)繳納印花稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《印花稅法》,增資過(guò)程中,企業(yè)實(shí)收資本(股本)和資本公積增加金額的合計(jì)數(shù),需要按照萬(wàn)分之2.5的稅率繳納印花稅。

小結(jié):關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表異常項(xiàng)目,提前自查整改風(fēng)險(xiǎn)!

1、預(yù)收賬款期末余額過(guò)大,未及時(shí)確認(rèn)收入。

2、其他應(yīng)收款期末余額異常偏高,可能為股東分紅逃避個(gè)稅。

3、其他應(yīng)付款金額異常,可能為取得虛開發(fā)票,或者沒(méi)有將無(wú)需支付的款項(xiàng)確認(rèn)收入。

4、未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積用于增資,沒(méi)有代扣代繳20%個(gè)稅,沒(méi)有及時(shí)申報(bào)印花稅。

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