距離2019年結(jié)束不足1個(gè)月，為了避免年終總結(jié)的慌亂，我們提前進(jìn)行稅收政策的盤點(diǎn)和總結(jié)，今天我們先來看看2019年出臺的增值稅新政有哪些，截至10月份共22項(xiàng)新政，具體如下：距離2019年底不到一個(gè)月，為了避免年終總結(jié)的恐慌，我們提前盤點(diǎn)匯總了稅收政策。今天我們先來看看2019年出臺的增值稅新政策。截至10月，共有22項(xiàng)新政策，具體如下:
新政:月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅。
2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)
新政二:符合條件的一般納稅人可以選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。
自2019年1月1日起，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)
新政三:取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大到所有普通納稅人。
自2019年3月1日起，普通納稅人取得增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票、收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，下同)后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢選擇增值稅發(fā)票信息進(jìn)行申報(bào)抵扣、出口退稅或代理退稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)
新政:增值稅稅率下降
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售或進(jìn)口貨物的，將原16%的稅率調(diào)整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調(diào)整為9%。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)
動詞 （verb的縮寫）新政:國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)納入扣除范圍。
自2019年4月1日起，納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)
不及物動詞新政:生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額減按10%征收。
2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)
七.新政:期末向符合條件的納稅人退還增值稅
自2019年4月1日起試行增值稅期末退稅制度。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)
8.新政:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間資金無償借用免征增值稅。
2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)企業(yè)之間的資金無償借用免征增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號)
新政:符合條件的扶貧捐贈免征增值稅。
2019年1月1日至2022年12月31日，單位或者個(gè)體工商戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)捐贈自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物，或者直接無償捐贈給定向貧困地區(qū)單位和個(gè)人的，免征增值稅。在政策實(shí)施期間，如果目標(biāo)貧困地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。
政策依據(jù):財(cái)政部國家稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于捐贈扶貧物資免征增值稅政策的公告(財(cái)政部國家稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)
新政十:支持自謀職業(yè)退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日，自謀職業(yè)的退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自其登記為個(gè)體工商戶之月起，三年內(nèi)(36個(gè)月，下同)按每戶每年1.2萬元的限額依次扣除當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。最高限額可提高20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在此范圍內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)招用自謀職業(yè)的退役士兵，簽訂一年以上期限的勞動合同，并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自勞動合同簽訂并繳納社會保險(xiǎn)之月起，三年內(nèi)按實(shí)際從業(yè)人數(shù)扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、附加教育費(fèi)、附加地方教育費(fèi)和優(yōu)惠企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可提高50%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在此范圍內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、退役軍人司關(guān)于進(jìn)一步支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收政策的通知(財(cái)稅〔2019〕21號)
XI。新政:社區(qū)養(yǎng)老家政服務(wù)收入免征增值稅。
2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托幼、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)免征增值稅。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部衛(wèi)生健康委員會關(guān)于養(yǎng)老、托幼、家政等社區(qū)家庭服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部2019年第76號公告)
十二.新政:供熱企業(yè)的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
2019年1月1日至2020年采暖期結(jié)束，供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下簡稱居民)收取的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕38號)
十三.新政:邊賣茶增值稅優(yōu)惠政策
2019年1月1日至2020年12月31日，對側(cè)銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)側(cè)銷茶和經(jīng)銷企業(yè)銷售的側(cè)銷茶免征增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施邊銷茶增值稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第83號)
新政十四:支持文化企業(yè)制定增值稅政策
2019年1月1日至2023年12月31日，電影主管部門(含中央、省、地、縣三級)授權(quán)從事電影制作、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員公司)、電影制片廠等電影企業(yè)取得的電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓(含轉(zhuǎn)讓、許可)、電影發(fā)行收入， 廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕17號)
十五.新政:修改增值稅納稅申報(bào)表及附件材料。
自2019年5月1日起，對增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)、增值稅納稅申報(bào)表附信息(一)、增值稅納稅申報(bào)表附信息(二)、增值稅納稅申報(bào)表附信息(三)、增值稅納稅申報(bào)表附信息(四)進(jìn)行了修訂并重新發(fā)布。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)
十六.新政:期末對部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人實(shí)施退稅政策
自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)符合條件的納稅人可從2019年7月起及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)期末增值稅退稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第84號)
十七.新政:生活服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額15%加減的政策。
2019年10月1日至2021年12月31日，生活服務(wù)業(yè)納稅人允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加征15%。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號)
十八.新政:取消建筑服務(wù)簡易稅目備案。
自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定申請或選擇適用簡易計(jì)稅方法的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，但應(yīng)留存?zhèn)洳?1。為舊建設(shè)項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)保留建筑施工許可證或者施工合同；2.甲方為本工程提供的施工服務(wù)和承包商提供的施工服務(wù)應(yīng)保留在建設(shè)工程合同中。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
十九.新政:需要臨時(shí)開票權(quán)限開具原稅率發(fā)票。
自2019年9月20日起，需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具稅率分別為17%、16%、11%、10%的藍(lán)字發(fā)票的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票的承諾書》，申請臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在取得臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
新政:小規(guī)模納稅人全面開放自己的專票。
自2020年2月1日起，需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號)
新政:飛機(jī)制造業(yè)增值稅優(yōu)惠
2019年1月1日至2020年12月31日，對納稅人生產(chǎn)、銷售的新型支線飛機(jī)暫按5%征收增值稅，并退還因生產(chǎn)、銷售新型支線飛機(jī)產(chǎn)生的最終增值稅留抵稅額。為從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人退還增值稅最終留抵稅額；
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于民用航空空發(fā)動機(jī)、新型支線飛機(jī)、大型客機(jī)稅收政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第88號)
二十二新政:微調(diào)資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
一是自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%；二是自2019年9月1日起，“廢玻璃”項(xiàng)目退稅比例調(diào)整為70%；三是納稅人生產(chǎn)、銷售的資源綜合利用產(chǎn)品符合“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件，不屬于“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。
政策依據(jù):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《資源綜合利用增值稅政策公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第90號)
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